Строга или модифицирана теория за разделяне за частично платени трансфери FIDES теми
Автор на тази публикация
Тел .: +49 (421) 3013-321
С резолюции от 30 октомври 2018 г. процедурите X R 28/12 и GrS 1/16 за прилагането на т. Нар. Строга или модифицирана теория за разделяне бяха прекратени поради обжалване от данъчната служба. Това се случи без решение по внесения правен въпрос от Федералния фискален съд (BFH). Следователно последиците от данъка върху дохода от частично платени трансфери на отделни активи в съответствие с раздел 6, параграф 5, изречение 3 EStG остават неясни. FIDES ви информира за практическите последици от тези решения за BFH.
Строга спрямо модифицирана теория за разделяне
1-ви сенат на BFH и финансовата администрация прилагат т. Нар. Теория на строго разделяне при частично платени трансфери на отделни икономически стоки с участието на съ-предприемачи. Съгласно това частично платените трансфери трябва да бъдат разделени на безплатна и платена част. Тук счетоводната стойност на актива се разделя според съотношението на възнаграждението към частичната стойност на актива и по този начин се добавя към двете части. В резултат на това определена реализация на печалбата винаги е резултат от платената част от бизнеса.
От друга страна, 4-ият сенат на BFH се застъпва за прилагането на така наречената модифицирана теория за разделяне. По-подробно са представени два различни варианта на модифицираната теория за разделяне, които се различават по-специално по разпределението на балансовата стойност („модифицирана теория на разделяне с пропорционално разпределение на балансовата стойност до размера на частичното възнаграждение“ спрямо „модифицирана теория на разделяне с принос за загуба“). И двата варианта имат общо, че печалба няма да бъде реализирана, ако възнаграждението не надвишава балансовата стойност на прехвърления актив.
Прекратяване на процедурите X R 28/12 и GrS 1/16
За да изясни този спор, X. Сенатът на BFH внесе правния въпрос пред Големия сенат на BFH, както в случая на частично възнаградено прехвърляне на актив от индивидуален бизнес актив на съпредприемач в колективната собственост на съпредприемач съгласно § 6, параграф 5, изречение 3, № 1 EStG, размерът на възможната печалба от процеса на прехвърляне трябва да бъде определен. След като данъчната служба коригира изцяло искането на ищците, които се позовават на модифицираната теория за разделяне, процедурата X R 28/12 е обявена до голяма степен за уредена и заповедта за справка от 27 октомври 2015 г. е отменена. След това GrS на BFH прекрати процедурата GrS 1/16, проведена от нея на 30 октомври 2018 г.
Последици от практиката
В резултат на прекратяването на горното В производства без представено решение по правния въпрос последиците от данъка върху дохода от частично платени преводи на индивидуални активи съгласно раздел 6 (5) изречение 3 EStG остават неясни.
В случай на прехвърляне на отделни икономически стоки от бизнес актив в съвместно предприемачество в замяна на предоставяне на дружествени права и друго възнаграждение съгласно строгата теория за разделяне, данъчните власти ще продължат да поемат реализация на печалба, ако възнаграждението не надвишава размера на балансовата стойност на прехвърления актив.
За да се избегне частично плащане, могат да се обмислят следните опции:
• Кредит по капиталова сметка II,
• задържане на задължения или
• прехвърлянето на отделни икономически стоки като част от съвкупност съгласно § 24 UmwStG.
FIDES може да ви подкрепи с данъчно оптимизирано преструктуриране.
С удоволствие ще отговоря лично на всякакви допълнителни въпроси: