Статия Счетоводство в проектантски и проучвателни и архитектурни фирми (- Glavbukh
Въпроси за UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно STS
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно STS
Публикации относно таксите за UTII
Публикации относно таксите
Публикации, свързани с данъци
Публикации относно ДДС
Публикации по темата за USN
Въпроси за UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно STS
"Главен счетоводител". Приложение "Счетоводство в строителството", N 4, 2004
СЧЕТОВОДСТВО В ДИЗАЙН И ИЗСЛЕДВАНИЯ И АРХИТЕКТУРНИ ФИРМИ
Стартът на строителството се предшества от доста продължителна подготовка, която включва разработване на архитектурен план и проектно-сметна документация, проучване на почвата за основата на обекта и инженерно-геодезически работи. Всичко това се извършва от специализирани организации - фирми за архитектура и дизайн и проучване.
Документиране на отношенията между страните
За извършване на проектни и проучвателни работи, както и за изготвяне на архитектурен проект, страните сключват договор за работа. Съгласно него клиентът прехвърля на изпълнителя заданието за проектиране и други необходими документи, а той изпълнява работата и предава готовата проектна документация и резултатите от проучвателната работа на клиента.
Формата на договор за изпълнение на проектни, проучвателни и архитектурни работи не е установена със закон: страните могат да го разработят самостоятелно. Приемането на техническа документация се съставя с акт, който също се съставя под всякаква форма.
Договорът за работа може да предвижда, че клиентът приема работата поетапно или след пълното им изпълнение.
Работите се приемат поетапно
В този случай, след всеки завършен етап на работа, клиентът и изпълнителят трябва да подпишат съответните документи, като издадат приемането и предаването на завършения етап на работа.
При счетоводството договорната стойност на завършените и платени етапи на работа се отчита чрез дебита на сметка 46 "Завършени етапи на незавършено производство" в съответствие с кредита на сметка 90 "Продажби" (подсметка "Приходи"). И след като работата приключи напълно, цената на всички нейни етапи се дебитира от кредита на сметка 46 до дебита на сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти".
Данъчното отчитане на доходите зависи от това кой метод използва организацията в процеса на определяне на приходите и разходите - парични или начислени.
Ако се прилага първият от тях, тогава датата на получаване на дохода е денят, в който средствата са получени в банката или в касата на организацията, или когато тя получи друго имущество или имуществени права, или когато дългът на организацията е изплатено по друг начин, например чрез прихващане (клауза 2 на член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако организацията прилага метода на начисляване, тогава доходът се признава за целите на данъчното облагане на печалбата в периода, за който те се отнасят, независимо кога парите, другото имущество (работа, услуги) или имуществените права всъщност са пристигнали. Това е установено в клауза 1 на член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Пример 1. Project LLC сключи договор за проектиране на сграда на магазин. Договорът предвижда, че работата се извършва на два етапа:
- Етап I - проектът на сградата се изпълнява, цената на тези работи е 900 000 рубли. (с включен ДДС - 137 288,14 рубли);
Разходи на Project LLC за 1-ви етап на работа - 750 000 рубли, за II етап - 100 000 рубли. За да извърши работата, клиентът е превел авансовото плащане на изпълнителя - 1 100 000 рубли. Имайте предвид, че за целите на данъчното облагане на печалбата LLC "Project" прилага метода на начисляване. В счетоводството на Project LLC счетоводителят ще направи следните записи.
Преди започване на работа:
Дебит 51 Кредит 62 подсметка „Изчисления на получени аванси“
- 1 100 000 рубли - получил авансово плащане от клиента;
Дебит 62 подсметка "Изчисления на получени аванси" Кредит 68 подсметка "Изчисления за ДДС"
- 167 796,61 рубли (1 100 000 рубли х 18%: 118%) - ДДС, начислен върху аванса.
След приключване на работата на сцена I:
Дебит 46 Кредит 90 подсметка "Приходи"
- 900 000 рубли - отразява приходите от извършената работа в етап I;
Дебит 90 подсметка "Данък върху добавената стойност" Кредит 68 подсметка "Изчисления за ДДС"
- 137 288,14 рубли - начислен ДДС;
Дебит 68 подсметка "Изчисления за ДДС" Кредит 62 подсметка "Изчисления за получени аванси"
- 137 288,14 рубли - ДДС е възстановен, предварително начислен от авансовото плащане, дължим на етап I работа;
Дебит 90 подсметка "Разходи за продажби" Кредит 20
- 750 000 рубли - отписани са разходи за 1-ви етап на работа;
Дебит 90 подсметка "Печалба/загуба от продажби" Кредит 99
- 12 711,86 рубли (900 000 - 137 288,14 - 750 000) - отразява печалбата от изпълнението на работа на етап I.