Съмнителни и лоши вземания 2016 г.

съмнителни

Счетоводни нюанси на съмнителни и лоши дългове

Счетоводни нюанси за съмнителни и лоши дългове, предвидени от действащото законодателство, само в контекста на данъка върху доходите. Платци на данък върху доходите, които в края на 2015 г. не коригират финансовия резултат за данъчни разлики, водят отчетност на съмнителни и лоши дългове изключително в съответствие с изискванията на P (C) BU 10 „Вземания“.

Същите платци, за които определянето на данъчни разлики и корекции за техните суми на финансовия резултат е от значение, трябва да помнят, че финансовият резултат преди данъчното облагане намалява (отрицателната стойност се увеличава или стойността преди данъчното облагане намалява) само от размера на резерва на съмнителните дългове, с които финансовият резултат се е увеличил до данъчно облагане в съответствие с P (C) BU или МСФО (клауза 139.2.2 от ПКУ), корекции на такава провизия се правят надолу въз основа на записа Dt 38 Kt 719.

В същото време, съгласно изискванията на точка 139.2.1 от Данъчния кодекс, финансовият резултат преди увеличаване на данъка (отрицателната стойност намалява или стойността преди увеличаването на данъка):

  • За сумата на разходите за формиране на резерв на съмнителни дългове в съответствие с националните разпоредби (стандарти) на счетоводството (в съответствие с нормите на P (C) BU 10 или МСФО). Разходите за създаване на такъв резерв в счетоводството са отразени в записа: Dt 944 Kt 38;
  • За сумата на разходите по отписване на сметки, които не отговарят на критериите, посочени в точка 14.1.11 от ОУЗ, над размера на резерва за съмнителни дългове.

Всъщност дълг, който отговаря на критериите на точка 14.1.11 от ССЗ и по отношение на който е създаден резерв, когато е отписан в състояние на безнадежден, може да бъде отписан или чрез резерва, създаден за или за сметка на други оперативни разходи.

По този начин, когато резервът се начислява чрез осчетоводяване на Dt 944 Kt 38, има увеличение на разходите в счетоводството и в края на отчетния период сметка 944 ще бъде закрита за финансовия резултат Dt 79 Kt 944, което води до неговото намаляване. В периода на отписване на лоши дългове за сметка на създадения резерв, финансовият резултат преди облагане с неговия размер няма да се промени, тъй като в тази ситуация резервната сметка ще се използва само в размер на предишното начисляване на резерва от съмнителни дългове Dt 38 Cr 36 (само в рамките на предишния Cr 38).