SJ - Данъчни мерки, подлежащи на предварително одобрение - Прилагане, след одобрение, на данъчния режим
Одобрението, предвидено в член 210 Б от 3 от Общия данъчен кодекс (CGI), позволява благоприятният данъчен режим за сливания, дефиниран в член 210 А от CGI, да се прилага за определени операции на частични вноски на активи и разделяния. Следователно процедурата за одобрение е запазена за юридически лица и операции, които отговарят на всички условия, предвидени за прилагането на преференциалния режим, определен в същия член 210 А от CGI.
Прибягването до процедурата за упълномощаване при условията, предвидени в член 1649 нони от CGI, е необходимо, когато частичното участие на активи не се отнася до пълен клон на дейност или до един или повече усвоени елементи. Или, в случай на разделяне, когато всяка от компаниите, ползващи се от разделянето, не получава един или повече пълни клонове на дейност.
Такъв е случаят, когато определени елементи на клона, чието определение е изложено в административната доктрина (BOI-IS-FUS-20-20), не са внесени (задължения, свързани с дейността, елементи, "дъното на баланса" лист ”и др.) или че вноската се отнася до изолирани активи (вноска на репутация или нематериални елементи и др.).
Това важи и за вноски на дялови участия, които не са приравнени на цялостен клон на дейност в съответствие с разпоредбите на член 210 от Б 1 на CGI и следователно не могат да се възползват от автоматичното прилагане на специалния режим за сливания (BOI-IS- FUS-20-40-20) или разделяне на холдингови компании (BOI-IS-FUS-20-30-10).
А. Наличие на икономическа причина
Разрешение се издава само ако операцията е оправдана от валидна икономическа причина. Например транзакции, които водят до групиране на част от дейностите на дружеството, което допринася или се разделя, със сходни или свързани дейности на дружествата, които се възползват от вноските, или чрез рационализиране на условията на работа на търговските дейности или индустриалните групи чрез техните вътрешни операции по преструктуриране.
Сделките с наследство са изключени.
1. Предвидените елементи позволяват упражняването на независима дейност
В съответствие с 3 от член 210 Б от CGI, одобрението се издава, като се вземат предвид елементите, които са предмет на вноската. След сделката дружеството, което се възползва от вноската, трябва да може да извършва самостоятелно получената дейност, без това да е обусловено от незабавни инвестиции или допълнителни вноски.
Следователно предоставените елементи, дори ако те не представляват цялостен и независим клон на дейност, трябва да позволяват упражняването на независима дейност в приемащата компания. След сделката дружеството, което се възползва от вноската, трябва да разполага с достатъчно ресурси, за да позволи функционирането на получената дейност, по-специално по отношение на персонала.
Уточнява се, че поемането от дружеството бенефициер на вноска на задължения, които не са свързани с въпросния клон на дейност, е равносилно на плащане на остатък, който е в противовес на заявлението. Преференциално третиране (по право като при одобрение).
Вноските на активи, дори изолирани, които допринасят ефективно за създаването, разширяването на компанията и реалното подобряване на нейните структури, също могат да се възползват от разрешение.
2. Операцията води до подобряване на конструкциите
В случай на принос на ценни книжа, които не са приравнени на цялостен клон на дейност, може да се даде одобрение, ако приносът води до реално икономическо подобрение на структурите на групата и ако операцията няма финансова цел.
Това условие отговаря например на операции с вноски в ценни книжа, водещи до опростяване на правните структури, съществуващи в рамките на група, позволяващи създаването на полюси на дейност.
3. Асоциацията между страните се формализира чрез тригодишен ангажимент за задържане на ценните книжа, доставени в замяна на вноската или разделянето.
Операцията трябва да бъде оправдана от връзка между страните, формализирана чрез тригодишен ангажимент за задържане на ценните книжа, доставени в замяна на вноската или разделянето.
в. Период на задържане
Разрешението за предоставяне на предимството на преференциалния режим е предназначено да бъде издадено в рамките на операции, които не водят до отделяне на допринасящото дружество от спомагателната дейност или, в случай на разделяне, на партньорите на разделеното дружество. Следователно, за да се възползва от разрешението, операцията трябва да гарантира връзка за поне три години между доносното дружество и спомагателната дейност или, в случай на разделяне, между дружествата бенефициери чрез посредника на партньорите на разделената компания.
В съответствие с член 3 от член 210 Б от CGI, тази асоциация между страните ще бъде формализирана чрез поемане на ангажимент за запазване на ценните книжа, получени срещу заплащане на вноската, в продължение на три години от датата на завършване на операцията. Това задължение трябва да бъде подписано като приложение към искането за одобрение или във всеки случай преди издаването на одобрението.