RPPM - Приходи от движим капитал, печалби и подобни печалби - Специални процедури
А. Правна форма на дружествата
Освобождаването, посочено в член 119 ter от CGI, се прилага за разпределения, извършени от компании или организации, подлежащи на корпоративен данък по нормалната ставка.
Следователно партньорствата, посочени в член 8 от CGI, член 8 bis от CGI и член 8 ter от CGI, нито другите юридически лица, посочени в член 238 ter от CGI, не са засегнати., В член 239 quater от CGI, в член 239 кватер A на CGI, в член 239 quater B на CGI, в член 239 quater C на CGI, в член 239 quinquies на CGI и в член 239 septies на CGI, освен ако не са избрали за задължението им за корпоративен данък.
Б. Отговорност за корпоративен данък
Разпределителните дружества трябва да подлежат на корпоративен данък, без да бъдат освободени от него.
Това условие води до изключване от ползата от мярката на дружествата, посочени в член 207 от CGI, в член 208 от CGI, в член 208 A от CGI и в член 208 B от CGI. (Кооперации, SICAV и други инвестиционни компании и др.) Когато се ползват от пълно освобождаване от корпоративен данък.
За компании, частично освободени от корпоративен данък (компании за рисков капитал, компании за управление на недвижими имоти, компании за инвестиции в недвижими имоти, SICOMI и др.), Освобождаването от данък при източника се прилага за дивиденти, наложени върху данъчно облагаеми резултати.
Когато дивидентите идват от печалби, които се приспадат от основите на корпоративния данък по силата на удръжки или специфични правила за данъчна основа (CGI, чл. 44 sexies, CGI, чл. 145 и CGI, чл. 216) или които не подлежат на облагане при прилагане на данъчни договори или правилата за териториалност на I от член 209 от CGI, те остават разпределяеми с освобождаване от удържане при източника веднага щом самото дружество е данъчно облагаем корпоративен данък, без да бъде освободено.
По отношение на капиталовите дружества, посочени в I-A § 20 които се ползват от временно освобождаване от корпоративен данък, данъкът при източника остава приложим за дивидентите, които те разпределят, в рамките на ограниченията, определени от данъчните договори. Това е за:
- нови компании и компании, създадени да поемат индустриално предприятие в затруднено положение с цел печалбите си до края на двадесет и третия месец, следващ този на тяхното създаване (CGI, чл. 44 секси и CGI, чл. 44 септи);
- компании, разположени в бизнес зони (CGI, чл. 208 quinquies);
- дружества, регистрирани в задграничните департаменти (CGI, член 208 кватер);
- компании, създадени в Корсика (CGI, чл. 208 секси).
Доколкото обаче тези дружества са само частично освободени от корпоративен данък, освобождаването от данък при източника се прилага при условията, посочени в I-B § 60.
Дружеството майка, на което се изплащат дивидентите, трябва да докаже, че е действителният собственик и че също така отговаря на условията, предвидени в член 2, член 2г от CGI.
А. Компанията майка трябва да има място на ефективно управление в държава-членка на Европейския съюз или в друга държава-страна по споразумението за Европейското икономическо пространство, като е сключила с Франция споразумение за административно съдействие с цел борба с данъчните измами и укриване на данъци
А от 2 на член 119 ter от CGI предвижда, че дружеството майка трябва да има мястото на ефективно управление в държава-членка на ЕС или в друга държава-страна по споразумението за ЕИП, като е сключило с Франция споразумение за административна помощ с оглед на борба с данъчните измами и укриването на данъци и да не се счита, съгласно условията на данъчно споразумение, сключено с трета държава, като негово данъчно местопребиваване извън ЕС или от ЕИП.
Мястото на ефективно управление, което определя данъчното пребиваване на дружеството майка бенефициер, означава мястото, където всъщност са основно концентрирани управителните, административните и контролните органи на юридическото лице. Този критерий се използва често в данъчните договори за уреждане на конфликти на пребиваване на фирми и други юридически лица.
Той се различава, когато е приложимо, от седалището.
Следователно, компания майка, която има седалище в държава-членка на ЕС или в друга държава-страна по Споразумението за ЕИП, което е сключило с Франция споразумение за административно съдействие с цел борба с данъчните измами и укриването на данъци и мястото на ефективно управление извън ЕС или държава - страна по споразумението за ЕИП, която е сключила споразумение за административно съдействие с Франция с цел борба с измамите и укриването на данъци, не може да се възползва от освобождаването от данък при източника, предвидено в член 119 ter от CGI.
Позоваването в текста на данъчен договор, сключен с трета държава, се прилага в случаите, когато данъчният договор, сключен между държавата по място на ефективно управление на дружеството майка и трета държава (извън ЕС и ЕИП), не се отнася до мястото, където компанията действително се управлява, за да определи данъчното местопребиваване на юридическо лице, но по друг критерий, като седалището или конституцията на юридическото лице в съответствие със законодателството на държава. Това важи по-специално за повечето конвенции, сключени от Съединените щати с държавите-членки на ЕС.
Б. Компанията майка трябва да приеме една от формите, предвидени в приложението към директивата от 30 ноември 2011 г., или еквивалентна форма
В съответствие с разпоредбите на б от 2 на член 119 ter от CGI, дружествата майки бенефициери трябва да приемат една от формите, изброени в списък, изготвен със заповед на министъра, отговарящ за икономиката, в съответствие с приложение I към директивата 2011/96/ЕС на Съвета от 30 ноември 2011 г. относно общия данъчен режим, приложим за дружества майки и дъщерни дружества на различни държави-членки или еквивалентна форма, когато дружеството има място на ефективно управление в държава страна по споразумението за „ЕЕО.
В първия случай това са акционерни дружества, учредени в съответствие със законодателството на една от държавите-членки на ЕС.
В. Фирмата майка трябва да притежава минимален дял от поне 10% от капитала на дистрибуторската компания, пребиваваща във Франция
Фирмата майка трябва да притежава минимална част от капитала на дистрибуторската компания, пребиваваща във Франция, чийто процент е определен от закона на 10%. На практика обаче, когато европейска компания се възползва от дивиденти от френски източници, свързани с участие от поне 5%, възстановяването на данъка при източника може да бъде поискано при условията, посочени в BOI-RPPM-RCM-30 -30- 20-40.
Притежаването на акции или акции на дъщерното дружество в пълна или гола собственост трябва да бъде пряко и непрекъснато за най-малко две години. Минималният праг се оценява единствено въз основа на акциите или акциите на дъщерното дружество, притежавани пряко от дружеството майка. Следователно не се вземат предвид при изчисляването на процента от 10% (или 5% срв. III-C § 160), акции или дялове, които биха се държали чрез трета компания. Периодът на държане се оценява на датата на изплащане на дивидентите. Простият ангажимент да се пазят ценните книжа за период от две години не е достатъчен.
Датата, която трябва да се приеме като начална точка на периода за притежаване на ценните книжа от дружеството майка, е датата на регистрацията им в сметка (CGI, анн. III, чл. 46 quater-0 FD).