Рециклиране на материали за производство
Наумчук М. Н., експерт на списанието
Когато дадено предприятие няма собствени съоръжения за преработка на суровини, то е принудено да го даде на трети страни за преработка. В този случай е важно правилно да се изготви бизнес сделка и да се отрази в счетоводните и данъчните регистри на организацията доставчик. Нашият материал ще помогне за това.
Какви документи се обработват
Отличителна черта на тези бизнес операции е, че собственикът на материалите е клиентът, а обработващият е изпълнителят на работата. С други думи, изпълнението на работа от трети страни се извършва изключително от материалите на клиента (суровини, доставени от клиента).
ДОГОВОР ЗА ОБРАБОТКА
Гражданското право не съдържа специални изисквания за споразумение за обработка. Но тъй като по същество такава сделка е вид договор за работа, при сключването й страните трябва да се ръководят от глава 37 „Договаряне“ от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Споразумението за обработка трябва да предвижда следните условия:
- естеството на работата (финализиране на материали, получаване на готови продукти и др.);
- наименование, количество и цена на прехвърлените суровини;
- наименование, асортимент, технически характеристики, количество готови продукти, получени след преработка, включително странични продукти;
- цената на обработката (обработката) на материали, срокове за изпълнение, процедура и условия на плащане;
- процедурата за прехвърляне на суровини към преработвателя и произведени продукти на клиента;
- норми на потребление на суровини, технологични загуби, образуване на отпадъци, естествени загуби;
- собственикът на отпадъците, процедурата за тяхното обезвреждане и др.
КАКВИ МАТЕРИАЛИ СЕ СЧЕТАТ ДАВАЛ
ИЗТОЧНИ ДОКУМЕНТИ
Компетентната регистрация на трансфера на суровини, доставени от първичните документи, е не малка важност. Всъщност, ако документите не се изпълняват правилно, операцията може да бъде квалифицирана като безвъзмездно прехвърляне на собственост. Това от своя страна води до отрицателни данъчни последици за ДДС и данъка върху доходите.
Също така, в съответствие с изискванията на параграф 1 от член 713 от Гражданския кодекс на Руската федерация, преработвателят представя на клиента отчет за консумираните от него материали. Този документ трябва да съдържа информация за наименованието и количеството на входящите и използвани суровини, произведени продукти и генерирани отпадъци.
Освен това изпълнителят съставя акт за приемане на извършената работа, като посочва цената на услугите си. И ако е платец на ДДС, тогава фактурата.
Счетоводство и данъчно облагане
След това помислете как възложените на външни изпълнители операции по обработка на материали се отразяват в счетоводството и данъчното счетоводство.
ПРАВИЛА НА СЧЕТОВОДСТВОТО
Суровините и материалите, предназначени за външна обработка, първоначално се отчитат по сметка 10 „Материали“ по действителната цена на придобиването им (клауза 5 от PBU 5/01).
В зависимост от целта, за която материалите се прехвърлят за преработка (финализиране на материали, получаване на готови продукти и др.), По-нататъшното отражение в отчитането на тол операциите ще има свои собствени характеристики.
Така че, ако стойностите, върнати след обработката, са материали, които по-късно ще бъдат прехвърлени в производството за пускане на продуктите, даващият ги отразява в съответната подсметка по сметка 10. В дебита на същата подсметка (в съответствие с кредита от сметка 60), трябва да се вземат предвид и разходите за услугите на изпълнителя.финализиране на материали.
Ако в резултат на обработката се получи завършен продукт, тогава всички разходи на клиента, свързани с такава обработка (включително разходите за доставени от клиента суровини и услуги за преработка) се отразяват в отделна подсметка на сметка 20. В с други думи, тази подсметка събира действителните разходи за стоки, произведени по собствени на клиента производствени принципи. В бъдеще цената на готовата продукция ще бъде отразена по обичайния начин - чрез осчетоводяване в дебита на сметка 43 в кореспонденция с кредита на сметка 20.
ПРОЦЕДУРА ЗА ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ДАНЪЦИТЕ
За целите на данъчното облагане на данъка върху дохода разходите за суровини или материали, прехвърлени за преработка, се включват в структурата на материалните разходи. Основата е алинея 1 на параграф 1 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация.