Промяна на фирмата, която прави бизнес, как да намали данъчните загуби
Популярно по теми
Когато развива или променя мащаба на бизнеса, собственикът може да реши да промени организационно-правната форма на юридическото лице, извършващо дейността, или да замени компанията с нова.
Един от въпросите, който трябва да бъде разрешен от собствениците и ръководството на компанията при смяна на дружеството, е как да се прехвърлят активи от съществуващото дружество към новосъздаденото дружество с минимални данъчни загуби и без да се привлича ненужно внимание на данъчните власти.
От гледна точка на данъчните последици няма значение към коя организационно-правна форма принадлежи дружеството, което е в ликвидация
ЕЛИМИНАЦИЯ
Първо, помислете за данъчните последици от един от най-често срещаните методи: старата компания се ликвидира, нейното имущество (оставащо след плащането на данъци и вземания на кредитори) се разпределя между учредителите, които го внасят в уставния капитал на новото дружество.
Що се отнася до ДДС, прехвърлянето на собственост на участниците в ликвидираното дружество в рамките на първоначалното плащане не се признава като предмет на ДДС (членове 39, 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това, дружеството може да бъде задължено да възстанови ДДС върху подценяването на дълготрайните активи, ако при придобиването на този имот данъкът е бил приет за прихващане, за да се намали данъчната основа (алинея 2 на параграф 3 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но в повечето случаи стойността на имуществото, останало след удовлетворяване на вземанията на кредиторите, надвишава стойността на вноските на учредителите. В тази връзка възникват допълнителни данъчни разходи. Стойността на имота, надвишаваща стойността на депозитите, се признава като продажба и подлежи на ДДС от ликвидираното дружество. А също така генерира доход, облаган с данък върху доходите (или данък върху доходите на физическите лица) от учредителите.
Данъчните загуби, произтичащи от ликвидация, обаче могат да бъдат намалени. За целта е необходимо да се промени структурата на активите по такъв начин, че по време на ликвидацията всички дълготрайни активи, материали, стоки и вземания да се преобразуват в пари. В крайна сметка прехвърлянето на средства не подлежи на ДДС (чл. 39, клауза 12, чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това е препоръчително, преди ликвидацията на дружеството, да се изплатят тези средства като дивиденти (така че те да се облагат с данък от учредителите при получаване на данък върху дохода (алинея 1 на параграф 3 на член 284 от Данъчния кодекс на Руския Федерация) или данък върху доходите на физическите лица (параграф 4 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация) при намалена ставка от 9%).
Вярно е, че такъв подход често е ирационален от гледна точка на самия бизнес, тъй като продажбата на дълготрайни активи ще се отрази негативно на нормалните бизнес дейности. В допълнение, бързото преобразуване на вземанията в пари може да доведе до финансови загуби, ако се продават с отстъпка.
ПРОДАЖБА НА ФИКСИРАНИ АКТИВИ И СТОКИ НА НОВА ФИРМА
Директната продажба на активи от старата компания към новата често се използва като подобрение при ликвидацията. Тоест, преди да бъде взето решението за ликвидация, всички стоки и дълготрайни активи се продават на новата организация. В този случай ликвидираното дружество е задължено да плати ДДС (клауза 1 от член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Новата компания обаче ще може да приеме този ДДС за прихващане (клауза 2 на член 171 от Данъчния кодекс на РФ). Приходите се разпределят между участниците в старата компания под формата на дивиденти пропорционално на вноските им в уставния капитал на ликвидираната организация (тези доходи се облагат с 9% ставка - клауза 4 на член 224, алинея 1 от клауза 3 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). След което старата фирма се ликвидира.
По този начин продажбата на собственост от стара компания на нова е, макар и проста, но доста скъпа от гледна точка на данъчната тежест. Разбира се, компаниите могат да избегнат данъка върху доходите, като продават имущество по балансова стойност. Но ако не отговаря на пазарните цени, най-вероятно ще доведе до допълнителни данъци по време на одита. Освен това продажбата по балансова стойност ще провокира вниманието на данъчните власти, тъй като такава цена означава за тях наличието на схема за укриване (това следва от "dsp" документите на Федералната данъчна служба за идентифицираните схеми на данъчно облагане укриване).
СЪЗДАВАНЕ НА НОВА ФИРМА С ИМОТ НА СТАРИЯ
Един от алтернативните начини може да бъде прехвърлянето на дълготрайни активи, пари и стоки в уставния капитал на ново дружество с последваща ликвидация на старото дружество основател.
В този случай имуществото на затвореното дружество се прехвърля на новото дружество като вноска в уставния капитал. И когато старата компания бъде ликвидирана, делът на тази организация в новата ще бъде разпределен между участниците в ликвидираното дружество пропорционално на техните вноски в уставния капитал (клауза 7 от член 63 от Гражданския кодекс на Руската федерация ). Данъчната тежест при тази опция е следната: при прехвърляне на дълготрайни активи и стоки в уставния капитал, основателят (потенциално ликвидирано дружество) ще трябва да възстанови ДДС (алинея 1, параграф 3 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Новото дружество обаче ще може да приеме всички възстановени от ДДС суми, възстановени от ликвидираното дружество (клауза 11 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Прехвърлянето на дял в ново юридическо лице на участник в ликвидирано дружество не се облага с ДДС (член 12 от член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкът върху печалбата също не се начислява върху прехвърлянето на собственост като принос към уставния капитал (алинея 3 от точка 1 на член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин се решават няколко задачи едновременно. Дълготрайните активи се прехвърлят на ново юридическо лице, участниците в ликвидираното дружество получават контрол и собственост, подобно на това, което са имали в старото дружество. Всички транзакции се извършват с минимални данъчни разходи.