Приложенията за режим на данъчна консолидация, благоприятни за групи дружества - Закон
От Avocats Picovschi | Публикувано на 20.04.2018
По изключение, в този период на криза, нашите данъчни адвокати са на ваше разположение, за да ви отговорят. Свържете се с нас +33 (0) 1 56 79 11 00
РЕЗЮМЕ
Режимът на данъчна консолидация може да се разглежда като РЕШЕНИЕТО за оптимизиране на данъчната ситуация на група компании. Оптимизация, рамкирана от строги правила, за да се позволи данъчни спестявания под контрол и санкции. За да разбере по-добре приложението му, Avocats Picovschi прави равносметка на своите предимства и недостатъци.
Данъчна консолидация: дефиниция на режима
За групи от компании, данъчната интеграция се очерта като незадължителен метод на данъчно облагане за компаниите, подлежащи на корпоративен данък (IS), с основния интерес да предложи на френската компания майка да сформира със своите френски дъщерни дружества (95% дъщерни дружества) един и същ данъчен пакет за изчисляване на данъчната основа и по този начин да може да отчита печалбите и загуби на всяка от компаниите, съставляващи групата.
Да не се бърка с класическа диета майка-дъщеря което поставя различни условия.
A данъчна интеграция по принцип е френско-френски. От 2010 г. е възможно да се формализира по два начина: Вертикално или хоризонтално.
Вертикалните модели възникват от традиционното прилагане на фискалната интеграция. Като цяло е възможно само ако компанията-майка е френска компания, обект на ИС и не е собственост на 95% от друго предприятие. И обратно, компания, подлежаща на IR, дори френска, не може да се присъедини към режима. Ако чуждестранно дъщерно дружество се намеси между компанията майка и нейните френски дъщерни дружества, тогава влиза в сила принципът на съдебната практика Papillon, който все още позволява режимът да се прилага.
Хоризонталните схеми от своя страна съответстват на договореност, която позволява на европейските компании да притежават френски дъщерни дружества-сестри или братовчеди, които ще образуват интегрирана група помежду им. Тъй като съдебната практика на Съда на ЕС през 2014 г., за да се гарантира зачитането на свободата на установяване, дружество майка, което е чужденец, може да се възползва от режима във Франция, при строги условия за допустимост, по-специално, че се облага с еквивалентен данък към френския ИД в държава - членка на Европейския съюз.
Определението на обхвата на интеграция принадлежи на сложни правила и разрешените схеми за сглобяване са многобройни, ситуацията на група се проучва за всеки отделен случай.
Този данъчен режим трябва да бъде разграничен от консолидация в счетоводството, дори ако е допълващо, което е задължително за някои търговски дружества, тъй като те контролират изключително или съвместно едно или повече дружества.
| ПРЕДИМСТВА | НЕДОСТАТЪЦИ |
| Намаляване на общата данъчна тежест на групата | Условия за допустимост и дефиниция на обхвата |
| Данъчна неутралност на вътрешногруповите сделки | Сложност на правилата и управление на схемата |
| Оптимизиране на индивидуалното управление на данъци | Контрол и наказателни санкции |
| Помощ за бизнес изкупуване (LBO) | Организация на подвързващия материал |
| Подобряване на правната структура на групата | Загуба на данъчните прерогативи на дъщерни дружества |
| Като се вземат предвид нуждите от преструктуриране на групите | Латентно данъчно облагане |