Прилагане на тестова покупка на KKT, нарушения и глоби, Икономика и живот
За неспазване на процедурата за прилагане на ГПК е предвидена административна отговорност по част 2 на чл. 14.5 от Административния кодекс на Руската федерация. Често данъчните власти, за да „хванат“ организацията за някакво нарушение, правят „пробна покупка“ - представяйки се за обикновен купувач, те закупуват стоките и, ако не им бъде даден чек, съставят протокол и да издаде глоба. Нека да разберем дали те имат право да правят това и как съдът ще реагира на доказателствата за нарушението, получени по този начин. Освен това ще обсъдим какво точно може да бъде глобено по част 2 на чл. 14.5 от Административния кодекс на Руската федерация и в какви случаи решението на данъчните власти може да бъде оспорено.
Процедурата за проверка на процедурата за прилагане на ЦК от данъчните власти е описана в Регламент № 132н. Нека си припомним накратко какво представлява.
1. Инспекторите проверяват дали организацията използва пари в брой и кредитни карти за плащания в брой и пластмасови карти.
2. Те наблюдават дали продавачът пробива чека, когато купувачът плати за стоките (клаузи 20, 23 от Регламент № 132н).
3. Изпратете заповед за извършване на проверка и техните сертификати за обслужване (клауза 22 от Правило № 132н).
4. Проверете документите, свързани с използването на CCP. Те се интересуват от:
- дневник за регистриране на показанията на сумиращите каси и контролни гишета на ККТ, работещи без касиер-оператор;
- контролни ленти KKT;
- разпечатки на отчети от фискалната памет на касата и използваните устройства на фискалната памет;
- актът за връщане на средства на купувачи за неизползвани касови чекове;
- информация за показанията на измервателните уреди KKT и приходите на компанията.
5. Огледайте касата. По него не трябва да има признаци на унищожаване, което да доведе инспекторите до идеята, че устройството е отворено, а софтуерът за отчитане на средства е леко „коригиран“. Освен това инспекторите ще проверят (точка 41 от Правило № 132н):
- наличие на идентификационен знак на установената форма, прилаган в съответствие с документацията на прилагания модел на ЦК;
- наличието на знак "Услуга";
- кореспонденция на външния вид на прилагания модел на касов апарат с външния вид на касовото оборудване, показан на цветни фотографии, прикрепени към паспорта на модела на касовото оборудване, когато е включен в Държавния регистър на касовото оборудване;
- съответствие на фабричните (паспорти) и регистрационните и счетоводни данни на касовите апарати с действителни;
- изправност на касовия апарат, включително осигуряване на отпечатване на касови бележки, некоригирана регистрация на информация за плащания в брой и (или) плащания с помощта на разплащателни карти на контролната лента и във фискалната памет;
- съответствие на детайлите, отпечатани в касовия бон, със списъка с детайли, които трябва да бъдат в касовата бележка на конкретен модел касов апарат. Този списък се съдържа в Държавния регистър. И също така - качеството (четливостта) на тези детайли, възможността за гарантирано откриване на корекцията или фалшифицирането на информация, необходима за пълното отчитане на паричните сетълменти и (или) сетълменти с използване на платежни карти, въз основа на резултатите от проверката на регистрираната информация на касова бележка или контролна лента;
- кореспонденция на времето, отпечатано на касовата бележка, в реално време.
6. Съставете акт за проверка. Ако бъдат установени нарушения, тогава специалистите на данъчния орган съставят протокол и образуват производство по дело за административно нарушение (клауза 53 от Наредба № 132н).
8 задължителни подробности за проверка
1) името на документа - касата;
2) наименованието на платените стоки (работи, услуги);
3) общата сума на получените средства;
4) размера на възнаграждението, платено от платеца, ако е събрано;
5) датата и часа на получаване на средствата, номера на касовата бележка и касовото оборудване;
7) името и местонахождението на платежния агент, приел средствата, и неговия данъчен идентификационен номер;
Освен това проверката може да съдържа и други подробности.
Клауза 23 от Наредба № 132н гласи, че проверката за издаване на касови бележки от специалисти по проверка включва:
- покупка на стоки (работи, услуги);
- плащане на тези стоки (работи, услуги) в брой и (или) с помощта на разплащателни карти;
- установяване на факта на регистрация (нерегистриране) предидокументи, потвърждаващи получаването на средства за съответния продукт (работа, услуга).
Проверката, в съответствие с точка 23 от Правило № 132н, се извършва в следните форми:
- под формата на аналитични процедури, насочени към идентифициране на фактите за издаване или неиздаване на касови бележки.
За съжаление не е напълно ясно какви точно са тези аналитични процедури. Например, може ли така наречената пробна покупка да се счита за такава процедура, когато инспектор, представящ се за обикновен купувач, сам прави покупка и след това представя сертификат.
Важно
Терминът "пробна покупка" е посочен в параграф 4 на чл. 6 от Федералния закон от 12.08.95 г. № 144-FZ "За оперативно-издирвателна дейност" (по-долу - Закон № 144-FZ). Това събитие се извършва при изпълнение на оперативно-издирвателни дейности „при разследване на престъпления (член 7 от Закон № 144-FZ). Служители на FSB, органи за вътрешни работи и органи за контрол на наркотиците, участващи в тази дейност, могат лично да участват в пробната покупка (член 6 от Закон № 144-FZ). За специалистtak FTS няма нито дума.
По наше мнение, ако покупката е извършена от един от служителите на Федералната инспекция на данъчната служба, участващ в одита, и е разкрито нарушение, тогава можете да опитате да оспорите санкциите, като се позовавате на недопустимостта на пробната покупка от данъка властите и позицията на Върховния арбитражен съд на Руската федерация. Ако данъчните власти просто са записали факта, че не са издали чек или друго престъпление, извършено срещу обикновен купувач, тогава е безполезно да се спори.
Административна отговорност по част 2 на чл. 14.5 Административен кодекс на Руската федерацияразглежда:
- неизползване на касови апарати в случаите, установени от федералните закони;
- използването на ЦК, който не отговаря на установените изисквания;
- използване на ЦК в нарушение на процедурата и условията за неговото регистриране и използване, установени от законодателството на Руската федерация
- отказ за издаване, по искане на купувача (клиента) в законово установени случаи, документ (разписка за продажба, разписка или друго), потвърждаващ получаването на средства за съответния продукт (работа, услуга).
За такива нарушения се налага административна глоба:
- за длъжностни лица - от 3000 до 4000 рубли;
- за юридически лица - от 30 000 до 40 000 рубли.
Нека разгледаме конкретни ситуации, когато данъчните власти могат да приложат санкциите, предвидени в част 2 на чл. 14.5 Административен кодекс на Руската федерация.
Една каса за няколко платежни терминала
Някои компании правят това: те свързват терминали за плащане чрез комуникационни канали към предварително регистрирани касови апарати. Приемането на плащания от физически лица чрез платежен терминал и издаване на чек на касов апарат се извършват по следния начин: физическо лице въвежда данните за плащане през менюто на платежния терминал, след което информация за плащането се предава автоматично за обработка и отпечатване на касов апарат разписка за сумата на плащането, извършено към касата, поставена в търговски площи. Междувременно разплащателният терминал отпечатва разписка с предложение за получаване на касова бележка на касата, съобщението се дублира с гласово съобщение или известие на екрана на разплащателния терминал.
Така че, чекът трябва да бъде издаден директно през терминала, който приема пари. Всички останали варианти водят до санкции по част 2 на чл. 14.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, които ще трябва да бъдат обжалвани в съда.
Неправилен PDA на чека
За да скрият приходите, недобросъвестни данъкоплатци „модернизират“ касата. Те въвеждат програма в KKT, предназначена да коригира (унищожи, блокира, модифицира) данните, необходими за регистрация и съхранение във фискалната памет на касовите апарати, както и блока EKLZ (защитена електронна контролна лента). След тази процедура устройството спира да работи във фискален режим. Разписките се отпечатват, но информацията за приходите не попада в блока EKLZ. Съответно PDA кодът ще бъде "неправилен".
Какво е PDA
Криптографският код за проверка (CCP) е непрекъснато нарастващ пореден номер, който се поставя върху всички фискални документи на касовия апарат, в докладите за затваряне на смените и в отчетите за резултатите от активирането. Той се генерира от блока EKLZ. При извършване на касова операция касовият апарат генерира чек, след което предава данните си на EKLZ, който от своя страна, на базата на тези параметри на чека, ги формира и издава на касата на PDA. Кодът ще бъде различен при всяка нова проверка.
Случаят, разбира се, е рядък. Не всеки данъчен служител ще запомни съществуването на Класификатора на ЦК. В Държавния регистър няма разделение на ЦК по области на дейност. Съвременните ЦК са универсални. Само в раздела „Информация за модели ...“ на Държавния регистър в графата „Реквизити ...“ за някои модели е посочено кои данни трябва да са на чека дали касовият апарат се използва, например, в търговията.
Приемане и доставка на пари в брой в един касов апарат
За да спести пари за закупуване на касови апарати, компания, занимаваща се с търговия на бижута и закупуване на скрап от благородни метали от населението, решава да извършва тези операции чрез един касов апарат: в един раздел - издаване на пари при приемане на скрап благородни метали от населението, в другата - получаване на пари при търговия с бижута. За да разбере дали е възможно да се направи това, компанията направи съответно искане до Федералната данъчна служба на Русия в Москва.
Когато приема скрап от благородни метали от населението, получателят на организацията трябва да извади касова бележка за сумата, издадена за приетите стойности. Данните за приходите, записани във фискалната памет на KKT, ще съответстват на сумите, издадени на доставчиците на скрап от благородни метали. Процедурата за премахване на подвижен Z-отчет и фискален отчет се регламентира от техническата документация за приложената касова каса.
В дневника на касиер-оператора (формуляр № KM-4, одобрен с постановлението на Държавния комитет по статистика на Русия от 25.12.98 г. № 132), в колона 10 "Размер на доходите за работен ден (смяна)", данните за приходите ще съответстват на сумата пари, дадена за ценноститеи отразени в разходите на организацията.
Конкретната процедура за съставяне на документи за издаване на пари в брой на доставчици на ценности от касата на организацията може да бъде изложена в счетоводната политика на организацията в съответствие със законодателството в областта на счетоводството.
Но данъчната служба позволи на организаторите на хазарт да използват един ЦК както за приемане (приемане на залози), така и за издаване на пари (изплащане на печалби). Както беше обяснено от Федералната данъчна служба на Русия, в този случай е допустимо да се използва едно касово оборудване в двусекционен режим, а именно:
- първият раздел отразява операциите, свързани с приемапаричен момент (приемане на залог);
- вторият раздел отразява операции, свързани с издаването на средства (изплащане на печалби).
Ако няма услуга в OKUN
Организациите, които предоставят услуги на населението, не могат да прилагат CCP, при условие че използват строги формуляри за отчетност (BSO) (клауза 2 от член 2 от Закон № 54-FZ). Възниква въпросът, при предоставянето на кои услуги е възможно да се направи без ЦК.
Така че, за неизползването на ККП при предоставянето на услуги на населението, санкциите по част 2 на чл. 14.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация не се разчита. Разбира се, при условие че на клиентите се издава съответният SRF.
Когато не можете да използвате CCP
Като общо правило, всички организации, които извършват плащания в брой с населението (както и ако купувачът плаща с пластмасова карта), са длъжни да прилагат CCP (клауза 1 от член 2 от Закон № 54-FZ). Изчерпателен списък на изключенията, когато ЦК не се прилага, е даден в точки 2, 2.1, 3 на чл. 2 от Закон № 54-ФЗ:
- при заплащане на услуги за населението, при условие че се издават строги формуляри за отчетност;
- при продажба на вестници, списания и сродни стоки чрез вестници, ако делът на вестниците и списанията в общия оборот е 50% или повече;
- при търговия от отворени гишета на пазари, панаири и изложбени комплекси, с изключение на търговията с нехранителни продукти от отворени гишета в закрити пазарни помещения;
- при продажба на лотарийни билети;
- при продажба на храна на ученици и служители в училище по време на обучителни сесии;
- за търговия на дребно от ръчни колички, кошници, подноси, с изключение на търговията с технически сложни стоки и хранителни продукти, които изискват специални условия за съхранение и продажба;
- при продажба на сладолед и безалкохолни напитки на едро в павилиони;
- при продажба на квас, мляко, растително масло, жива риба, керосин от резервоари;
- при продажба на зеленчуци и кратуни;
- при приемане на стъклени съдове и скрап от населението, с изключение на скрап;
- при продажба на ценни книжа;
Освен това те не могат да прилагат UTII:
- платци на UTII - при извършване на търговия на дребно и издаване, по искане на купувача, на разписка, разписка или друг документ, потвърждаващ получаването на пари (с изключение на търговията с алкохол, при която ЦК е задължителна - клауза 6 от член 16 на Федералния закон от 22 ноември 1995 г. № 171-FZ "За държавното регулиране на производството и циркулацията на етилов алкохол, алкохолни и алкохолни продукти и за ограничаване на консумацията (пиенето) на алкохолни продукти");
- аптечни организации, разположени във фелдшер и фелдшерско-акушерски центрове, разположени в селските населени места при продажба на лекарства.
Онлайн търговия
По правило покупката на стоки през интернет за пари се извършва по следния начин: купувачът поръчва стоките на уебсайта, след това куриерът идва при него, издава стоките и фактурата с вече пробитата касова бележка, а купувачът заплаща посочената сума.
Така че организациите и индивидуалните предприемачи, които продават стоки от разстояние (включително чрез онлайн магазини), са длъжни да прилагат CCP и да издават чекове на клиентите незабавно по време на плащането на стоките. Не се разрешава издаването на купувачи на касови бележки, отпечатани по-рано от пет минути преди реалното време на сетълмента и (или) сетълмента с помощта на разплащателни карти, както и копия на касови бележки, отпечатани от касово оборудванеразкайва се.