Приходи от движимия капитал на LégiFiscal

Доходът от движим капитал се състои главно от дивиденти и инвестиционни лихви. Условията им за данък върху доходите са дълбоко модифицирани от закона за финансите за 2018 г. Сега те подлежат на еднократно приспадане с фиксирана ставка (PFU) от 30%, включително социални вноски.

Обобщение

Обхват
Дивиденти и подобни доходи
Данъчно облагане на дивиденти
Данъчно облагане на други разпределения
Приходи от инвестиции с фиксиран доход
Принципи
Специфики, свързани с краудфъндинга
Такси, приспадащи се от доходи от движим капитал
Разходи за грижи
Други приспадами разходи за ценни книжа
Неприспадами разходи
Разходи на директори или членове на надзорния съвет на SA
Дефицити в категорията RCM

Достъп до вашето съдържание
дори офлайн

Обхват ¶

Можем да разграничим 3 основни категории RCM (доходи от движим капитал):

доходи от инвестиции с променлив доход (акции и акции на компании, подлежащи на IS),
доходи от инвестиции с фиксиран доход (лихви по облигации, съкровищни бонове, разплащателни сметки и др.),
доходи, свързани с капитализационни облигации или договори и подобни инвестиции.

Лихвите по следните депозити са освободени от IR:

Livrets A, или сини спестовни сметки на Crédit mutuel, отворени преди 2009 г.,
младежки спестовни сметки, популярни спестовни сметки,
жилищни спестовни сметки, брошури за устойчиво развитие,
фирмени спестовни сметки.

Освен това са освободени:

рискови FCP (взаимни фондове) единични продукти при определени условия,
доходи и капиталови печалби от план за спестяване на акции (PEA), при условие, че по принцип не се прави теглене в рамките на 5 години от откриването (изискват се допълнителни условия за PEA, инвестирани в акции, които не са включени в списъка).

Лихвите по плановете за спестяване на жилища се освобождават от IR до навечерието на 12-та годишнина от откриването на PEL или, ако е открита преди 1 април 1992 г., до навечерието на датата на падежа му. Премията за спестявания също е напълно освободена от данък върху доходите.

Дивиденти и подобни приходи ¶

Следните разпределения, извършени от компании, подлежащи на корпоративен данък, представляват доход от движим капитал:

разпределение на печалби на партньори, които не са поставени в резерви или не са включени в капитала: дивиденти,
сумите, предоставени на партньори и не взети от печалби.

Данъчно облагане на дивиденти ¶

Напомняне: данъчно облагане на дивиденти, получени през 2017 г.

Фискалната политика през последните пет години бе белязана от прилагането на принципа на привеждане в съответствие на данъчното облагане на капитала и труда. По този начин дивидентите, получени между 2013 и 2017 г., бяха обект на данъчната скала на дохода след прилагане на надбавка от 40%. Този данък е придружен от социалноосигурителни вноски в размер на 15,5% (включително 5,1% приспадане CSG).

През този период този доход подлежи на ПФО (задължителна еднократна сума), тоест удържане директно при източника при изплащане на дивиденти, като аванс. PFO е 21% за данък върху дохода и 15,5% за осигурителни вноски.

Пример: данъкоплатец получава 15 000 евро брутни дивиденти през 2017 г. Ако последният е облагаем до 41%, неговите дивиденти ще бъдат обложени със следния данък:

Получени дивиденти през 2017 г.

Осигурителни вноски 15,5%

от които приспадане на CSG 5,1%

Данък общ доход

Данъчна основа на дивидента

Приспадане на CSG 5,1%

Нетен облагаем доход от дивиденти

IR (8 235 x 41%)

3 376

IR + осигурителни вноски

5 701

IR и социалноосигурителни вноски, удържани при източника като депозит (21% + 15,5%)

Данъчно облагане на дивиденти, получени от 2018 г.

Едно от предизборните обещания на Еманюел Макрон беше въвеждането на единна фиксирана такса (PFU) за доходи от капитал (дивиденти, лихви, капиталови печалби от ценни книжа). Тази разпоредба беше включена в член 28 от Закона за финансите от 2018 г.

Капиталовият доход, получен от 1 януари 2018 г. (IR 2019 за първото заявление), подлежи на ДФС или фиксиран данък с фиксирана ставка от 12,8%, към която се добавят вноски за социално осигуряване, чиято ставка сега е 17, 2%, или общо 30% данък.

Що се отнася до дивидентите, данъкоплатците въпреки това имат възможност да облагат такива печалби по градуираната данъчна скала. В този случай е приложимо намалението от 40% (или надбавката) и CSG, понесен върху този доход, може да бъде приспаднат до 6,8%.

Продължение на предишния пример: ако данъкоплатецът получи същия размер на дивиденти през 2018 г., той ще има избор между данъчно облагане с прогресивна скала и заявление на PFU.

Получени дивиденти през 2018 г. или 2019 г.

(IR скала опция)

Осигурителни вноски 17,2%

от които самоучастие CSG 6,8%

от които подлежаща на приспадане CSG