Преразглеждане на касови операции
Основните насоки на одита на касовите операции:
1. Проверка за спазване на касовата дисциплина (спазване на установения лимит в касата, навременност на доставката на приходите, спазване на правилата за извършване на касови операции).
2. Проверка на коректността на регистрацията на касови документи и водене на отчетност на касовите операции.
3. Проверка на автентичността и коректността на касовите транзакции (осчетоводяване, разписки в касата, теглене на пари от касата за разходи на предприятието, доставка до банката на приходи от продажба на неизползвани суми и др.).
Този одит трябва да започне с действителен контрол.
За да се осигури контрол върху запазването на средствата, одитът започва с прекратяване на касовите транзакции и опис на пари в касата, ценни книжа и строги формуляри за отчетност в присъствието на касиера и главен счетоводител на предприятието, което е обект на одит.
Преди започване на инвентаризацията на касовия апарат касиерът съставя отчет на касата и прилага към него подкрепящи документи и разписка за липса на парични средства и документи, които принадлежат на касата, други организации, лица.
Отчетът на касата се проверява от комисията и се одобрява. Одиторът подписва и датира всеки документ и доклад в горния десен ъгъл, за да предотврати евентуално заместване на доклада или документите, приложени към него, за да се скрие злоупотребата. Нито един от документите (с изключение на приложените към отчета) или разписките не е включен в действителното парично салдо. На първо място, касиерът раздава парите по сметки и съставя сметка за продажба. Парите в пакети, опаковани в банкова пратка, се отпечатват.
Парите и други ценности се отчитат първо от касиера под надзора на комисията, а след това от лицето, което извършва одит (одитора). Ако резултатите от техните изчисления не са съгласни, тогава преброяване на проверката се извършва от член на комисията (главен счетоводител).
Установеното по време на инвентаризацията парично салдо се сравнява с вписванията в касовата книга и със счетоводните данни в дневника 1 и извлечение 1. Банкноти, пощенски марки, марки с държавно мито се включват в действителното салдо на средствата.
Инвентаризацията на парите се съставя с акт за инвентаризация на наличността на средства. Платените суми въз основа на ведомост са показани с бележка: „До началото на инвентаризацията бяха изплатени ___ UAH ___ копейки от извлечението.“ В акта за инвентаризация на наличността на средства, заедно с други показатели, се отбелязват последните номера на касовите нареждания: разписка ___ за ___ UAH. ___ коп.,
Актът е съставен в два екземпляра и подписан от членове на инвентаризационната комисия и финансово отговорно лице (вж. Приложение 2).
След реалния контрол се извършва документален контрол, който се извършва в следната последователност (Таблица 3.2.1).
Схема. Последователен контрол в счетоводната форма на счетоводството.
По време на одита на касовите транзакции салдото в началото на отчетния период трябва да се сравни със салдото от предходния отчет, в дневник-поръчка № 1 от сметка 30 "Каса".