Празник през очите на счетоводител
В навечерието на Нова година повечето компании провеждат корпоративни събития (писахме за това как „да не се спънем“ при изчисляване на новогодишните бонуси на служителите в „Действително счетоводство“ № 1, 2008.). В зависимост от желанията и възможностите на компанията, тържеството може да се организира по различни начини. Може би основното и най-скъпо празнично събитие е банкет. Прогнозата за провеждането му може да включва разходите за наемане и декориране на залата, готвене, организиране на развлекателна програма. Нека да поговорим за счетоводството и данъчното отчитане на такива разходи.
Като цяло разходите за провеждане на празник не са икономически обосновани и не са свързани с производствени дейности. В тази връзка те не могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода (алинея 49 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В някои случаи обаче компанията може да отпише част от разходите като част от разходите за развлечения. За тази част ще говорим в следващата статия от заглавието. И сега ще се съсредоточим само върху онези разходи, за които фирмата при никакви обстоятелства няма да може да намали "печелившата" база. Нека започнем с това как трябва да се документира корпоративното парти.
Документиране
Празникът може да бъде организиран за сметка на печалбите от предходни години. Писменото съгласие на собствениците на организацията трябва да бъде записано в протокола от общото събрание на учредителите. Повечето експерти обаче са склонни да вярват, че е по-компетентно разходите за почивки да бъдат включени в текущите разходи на компанията. Тази позиция се основава на факта, че движението по сметка 84 е възможно само в момента на одобрение от собствениците на годишния баланс и разпределение на печалбите. След това събитие неразпределената печалба се използва главно за изплащане на текущи дивиденти. В случай на отписване на разходите за банкет за сметка на текущи разходи, протоколът не се съставя. Но заповедта (заповедта) на ръководителя на събитието трябва да бъде съставена, независимо от това от какво се отписват разходите. Документът посочва къде, кога и по каква причина ще бъде организиран празникът. Със заповед ръководителят назначава и лица, отговорни за събитието и за всички разходи. Въз основа на поръчката изгответе и одобрете сметката за разходите.
Банкет
Данъчен кодекс на Руската федерация
Раздел 146
1. Следните сделки се признават за данъчно облагане:
1) продажба на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация .
За целите на тази глава прехвърлянето на собствеността върху стоки, резултатите от извършената работа, предоставянето на услуги безплатно се признава като продажба на стоки (работи, услуги).
Базата включва всички разходи на компанията за събитието, без ДДС. Тъй като предоставянето на услуга без обезщетение се признава за нейното изпълнение, организацията може да приспадне платения данък върху входа. В резултат на това компанията ще преведе данъка в бюджета само ако разходите за провеждане на банкета включват стоки (услуги), които не подлежат на облагане с ДДС. Това може да се случи, ако например ресторант използва специален режим или услугите се предоставят от физическо лице.
Художниците бяха поръчани?
За банкет компаниите често канят домакини, музиканти и певци. Компанията може да поръча на художника чрез трета страна, организираща такива събития. Тогава тази организация ще сключи договор с участващото лице и компанията ще плати за услугите си. Също така, компанията има право да договаря директно с художника, без посредници. В този случай трябва да се изясни дали той е регистриран като индивидуален предприемач. В противен случай организацията става данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица. От сумата на хонорара на художника данъкът трябва да бъде удържан и прехвърлен в бюджета (клауза 1 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Имайте предвид, че художниците имат право на професионално удържане на данък, което се предоставя при тяхното заявление в размер на действително направените и документирани разходи. Ако разходите не бъдат потвърдени, тогава те се приемат за приспадане в размер на 20 процента от получения доход (клауза 3 от член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Таксите за изпълнители не могат да бъдат удържани за целите на данъка върху доходите. Причината е същата като при разходите за банкета - те не отговарят на изискванията, посочени в параграф 1 на член 252 от Данъчния кодекс. Тази позиция се придържа и от финансовия отдел.
Новогодишна украса
Гирлянди, коледни елхи, мишура, поздравителни плакати. Трудно е да си представим Нова година без тези атрибути. Много компании не пестят от подобни бижута. Отчитането на разходите за тяхното закупуване директно зависи от това какво точно ще организира организацията - офис, витрина или фасада на сграда. По този начин разходите за новогодишните играчки, които са украсили интериора (офис, банкетна зала), не могат да бъдат включени в данъчните разходи. Според нас в този случай бижутата се считат за използвани за собствени нужди. Това означава, че няма да има обект на облагане с ДДС. В същото време входният данък, платен на доставчика, не може да бъде приспаднат.