Правото на събиране или данъчното предписание
Френската данъчна система, както се описва в момента, се основава на основна концепция: пактът за доверие.
По силата на този имплицитен пакт, всеки данъкоплатец трябва да декларира ежегодно пред данъчната администрация всички свои доходи, така че данъкът да може да бъде изчислен и възстановен.
Увереността се крие във факта, че следователно данъчната администрация няма да отиде при всяко домакинство, за да провери на място достоверността на изпратените до него отчети за доходите.
Ето защо приемаме, че всеки данъкоплатец е декларирал честно и изцяло доходите си.
Но също така подозираме, че не всички данъчни декларации винаги са толкова прозрачни като тази, защото:
- данъкоплатецът може добросъвестно да направи грешка при подготовката на декларацията си. Това е още по-вярно, тъй като данъчните декларации са все по-малко „четими“ и данъците са се увеличили през последните години, така че понякога е трудно да се ориентирате.
- данъкоплатецът също така успя да скрие реалността на доходите си, за да накара част от тях да избяга от данъчната администрация.
Следователно не липсват причини за неправилни декларации.
Следователно данъчната администрация зависи от извършването на проверки на изпратените до нея декларации.
Това обаче е ограничено от времето, което означава, че няма да може да контролира подозрителен данъчен период безкрайно.
Това се нарича данъчно предписание или период на възстановяване, който съответства на период от време, след който данъчната администрация вече няма да може да коригира отчетите за доходите на данъкоплатеца и да извърши данъчна корекция.
1) Принципът на тригодишната давност.
По отношение на данъка върху доходите и корпоративния данък референтният текст е член 169 от Данъчната процедура, който предвижда:
" За данък върху доходите и корпоративен данък правото на възобновяване на данъчната администрация се упражнява до края на третата година, следваща тази, за която се дължи данъкът. "
Нека припомним тук механизма за данъчно деклариране: всяка година данъкоплатците декларират доходите, получени от предходната година.
Така през 2013 г. всеки данъкоплатец декларира доходите, които е получил през 2012 г.
Следователно данъкът, който той плаща през 2013 г., се основава на дохода, деклариран за 2012 г.
Периодът на възстановяване се прилага, както следва: да предположим, че данъчната администрация иска да коригира данъкоплатеца преди 31 декември 2013 г. Това не може да се върне след 1 януари 2010 г.
Следователно данъчната администрация ще разполага с срок до 31 декември 2013 г., за да коригира данъкоплатеца върху доходите си за 2010 г., декларирани през 2011 г.
2013 г. всъщност е третата година след тази, за която се дължи данъчно облагане за доходите от 2010 г.
По същия начин данъчната администрация ще има до 31 декември 2011 г. да коригира данъкоплатеца за доходите си за 2008 г., декларирани през 2009 г.
Следователно системата е съвсем проста: за да знаете годините, за които вече не можете да се оправяте, просто трябва да се върнете три години назад.
Данъкоплатецът може да бъде разследван, проверен и коригиран през последните три години. След този срок, т.е. от четвъртата година, данъкоплатецът, с малки изключения, избягва всякакъв контрол и корекция.
2) Изключенията.
Някои фактически ситуации заличават принципа на тригодишното предписание или да удължат периода на възстановяване след тригодишния срок, или да го съкратят.
Тук ще обсъдим три от основните изключения сред голям панел.
а) Членство в одобрен център за управление
Това изключение е резултат от Закона за финансите от 2009 г., който влезе в сила на 1 януари 2010 г.
Той е записан в член 169, параграф 2 от Книгата за данъчните процедури, който предвижда:
" Като изключение от разпоредбите на първа алинея, правото да се възобнови администрацията за облагаеми доходи при реален режим в категориите индустриални и търговски печалби, нетърговски печалби и печалби от земеделие, както и за облагаеми доходи в „ корпоративен данък за еднолични дружества с ограничена отговорност и дружества с ограничена отговорност, земеделски стопанства с ограничена отговорност и частни дружества с ограничена отговорност, чийто едноличен акционер е физическо лице, се упражнява до края на втората година, следваща тази, за която се дължи данъкът, когато данъкоплатецът е член на одобрен център за управление или одобрено сдружение, за периодите, за които корпоративната данъчна служба е получила копие от доклада за мисията, предвиден в членове 1649 quater e & 1649 quater h от общия данъчен кодекс. "
Всъщност някои данъкоплатци имат всеки интерес да се присъединят към одобрен център за управление, в който ще подават своите данъчни декларации, за да ги проверят за последователност.
Те включват свободни професии и търговски професии.
Одобреният център за управление, който по този начин получава отчета за приходите и разходите на данъкоплатеца, е длъжен да провери неговата последователност и да изготви доклад за прехвърляне на данъчната служба на компанията, от който зависи неговият член, в рамките на десет месеца от получаването на отчет за резултата.
В замяна на това членство в одобрен център за управление и приключването на тази формалност, данъкоплатецът вижда периода на възстановяване от три години на две години.
Следователно това означава, че контролът на данъчната администрация може да се упражнява само по отношение на данъка върху доходите и корпоративния данък до края на втората година след годината, от която се дължи данъкът.
Ако вземем предишния си пример и ако приемем, че данъчната администрация иска да коригира данъкоплатеца преди 31 декември 2013 г., това не може да се върне след 1 януари 2011 г.
Следователно данъчната администрация ще разполага с срок до 31 декември 2013 г., за да коригира данъкоплатеца върху доходите си за 2011 г., декларирани през 2012 г.
2013 г., в този конкретен пример, всъщност е втората година след годината, за която се дължи данъчно облагане за доходи от 2011 г.
Следователно можем да видим, че някои данъкоплатци имат всички интереси да се присъединят към одобрен център за управление, за да намалят периода на възстановяване от три години на две години.
Какво да мислим за това първо изключение: то е съвсем логично. Във всеки случай това е „бонус за тези, които играят честно“.
Трябва да знаете, че Одобреният център за управление ще внимава да проверява последователността на декларацията на данъкоплатеца, тъй като той поема отговорността си в случай на непълна проверка.