Правила за фактуриране по ДДС Данъчно облагане и Митнически съюз

Национални правила и правила на ЕС

Данъчнозадължените лица, които извършват дейности в ЕС, са обект на:

към един набор от основни правила за фактуриране, приложими на ниво ЕС (Членове 217 до 240 от Директивата за ДДС) и,
в някои области към националните правила, определени от всяка държава от ЕС.

Основни принципи на правилата, приложими на ниво ЕС

Правилата на ЕС са определени в Директивата за ДДС:

Електронните фактури са еквивалентни на фактурите на хартиен носител. Следователно националните данъчни власти не могат да изискват от компаниите да уведомяват или да получат разрешение в това отношение.
Фирмите могат свободно да издават електронни фактури, подлежащи на приемане от получателя. Електронното фактуриране обаче ще стане задължително за обществени поръчки.
В някои случаи компаниите могат да възлагат операции по фактуриране на подизпълнители на трета страна или на клиента (самофактуриране).
По принцип те са свободни да съхраняват фактури, както желаят (на хартиен/електронен формат, в държава от ЕС, различна от тази, в която са установени и т.н.).

Правилата за фактуриране, приложими на ниво ЕС, са подробно описани в обяснителните бележки .

Национални правила

Правилата на ЕС предвиждат гъвкавост, позволяваща на страните от ЕС да правят национален избор. Европейската комисия публикува подробности за специфични национални разпоредби на своя уебсайт.

Кога се изисква фактура?

В съответствие с правилата на ЕС се изисква фактура за целите на ДДС:

за повечето доставки/услуги между компании (B2B);
за определени транзакции от бизнес до потребител (B2C).

Специфични национални правила могат да се прилагат и за транзакции, за които се изисква фактура.

B2B доставки/услуги

В повечето случаи бизнесът трябва да издава фактура всеки път, когато се предоставят стоки или услуги:

към друг бизнес;
на необлагаемо юридическо лице (местни власти, сдружения и др., които не начисляват ДДС).

Дерогацииi. Освободени от финансови и застрахователни услуги (Член 135, параграф 1, букви а) до ж) от Директивата за ДДС)
Не се изисква фактура, когато услугата се предоставя в друга държава от ЕС.
Страните от ЕС обаче могат да изискват фактура в следните случаи:

когато тези услуги се предоставят на тяхна територия или извън ЕС, и
когато доставчикът е установен на тяхна територия или предоставя услуги от място на стопанска дейност, разположено на тяхна територия.

ii. Други освободени сделки (Член 135, параграф 1, букви з) до л) от Директивата за ДДС, по-специално в областта на недвижимите имоти)
Държавите от ЕС могат да решат да не изискват фактура, когато тези транзакции са предназначени за тяхна територия.