Получено обезщетение за стоки, откраднати при транзит, счетоводство и данъчно облагане
Организацията е платила стоките на доставчика. Собственост върху стоките при условията на договора, предаден на закупуващата организация. Изкупващата организация заплаща доставката на стоки по договор с доставчика. Стоките са откраднати по време на транспортирането до купувача. Транспортната компания - превозвачът компенсира загубата изцяло и не издава фактура за превоз.
Как в счетоводството и данъчното счетоводство на купувача трябва да се отрази сумата на кражбата, както и сумата, получена като компенсация?
След като разгледахме проблема, стигнахме до следното заключение:
Сумата, получена от транспортната компания като компенсация за щети, е включена за данъчни цели в структурата на неоперативните приходи.
В същото време е възможно да се вземат предвид разходите за откраднатите стоки като част от неоперативни разходи.
Обосновка за заключението:
Съгласно параграф 1 на чл. 15 от Гражданския кодекс на Руската федерация, като общо правило, лице, чието право е било нарушено, може да поиска пълно обезщетение за причинените му загуби.
В съответствие с параграф 2 от чл. 15 от Гражданския кодекс на Руската федерация под загуби се разбират разходите, които лице, чието право е нарушено, е направило или ще трябва да направи, за да възстанови нарушеното право, загуба или повреда на имуществото си (реална вреда), както и пропуснати доходи, които този човек би получил при нормални условия на граждански оборот, ако правото му не беше нарушено (загуба на печалба).
По силата на параграф 2 от чл. 796 от Гражданския кодекс на Руската федерация, щетите, причинени по време на превоза на товар или багаж, се възстановяват от превозвача:
- в случай на загуба или недостиг на товар или багаж - в размер на стойността на загубения или липсващия товар или багаж;
- в случай на повреда (разваляне) на товар или багаж - в размера, с който стойността му е намаляла, а при невъзможност за възстановяване на повредения товар или багаж - в размера на стойността му;
Цената на товара или багажа се определя въз основа на цената му, посочена във фактурата на продавача или предвидена в договора, и при липса на фактура или обозначение на цената в договора, въз основа на цената, която при сравними обстоятелства обикновено е таксувани за подобни стоки.
Предвид гореизложеното, ние вярваме, че в разглежданата ситуация организацията превозвач законно възстановява покупната стойност на откраднатите стоки.
Счетоводство
Въз основа на клауза 2 от PBU 5/01 „Счетоводно отчитане на материални запаси“ (оттук нататък - PBU 5/01) стоките са част от материални запаси, придобити или получени от други юридически или физически лица и предназначени за продажба.
Клауза 26 от PBU 5/01 посочва, че запасите, принадлежащи на организацията, но които са в транзит или са прехвърлени на купувача с обезпечение, се отчитат счетоводно в оценката, предвидена в договора, с последващо изясняване на действителните разходи.
Предвид гореизложеното, считаме, че транзитните стоки, но собствеността върху които е преминала към купувача, се отразяват от купувача по сметка 41.
В Инструкцията се посочва, че за да се обобщи информация за сумите на недостига и загубите от повреда на материални и други ценности, идентифицирани в процеса на тяхното набавяне, съхранение и продажба, независимо дали те трябва да бъдат приписани на сметки за производствени разходи (разходи за продажба) или тези отговорни лица, предвижда се сметка 94 „Недостиг и загуби от повреда на ценности“. В същото време за липсващи или напълно повредени материални запаси дебитът по сметка 94 отразява действителните им разходи.