Подобряване на одиторската методология в предприятията от електроенергийния комплекс - Кореспонденция
ПОДОБРЯВАНЕ НА МЕТОДИТЕ ЗА ОДИТ В ПРЕДПРИЯТИЯТА НА ЕЛЕКТРОЕНЕРГИЙНИЯ КОМПЛЕКС
Малишева Екатерина Викторовна, майстор,
Институт по право, икономика и управление
Тюменски държавен университет
В съответствие с МОС 310 „Познаване на бизнеса“ и Федерален стандарт за одиторска дейност (FSAD) № 8 „Разбиране на дейностите на одитираното предприятие, средата, в която се извършва, и оценка на рисковете от съществени отклонения от одитираните финансови (счетоводни) отчети ", от одиторската организация се изисква да получи знания за дейностите на одитираното предприятие в размер, достатъчен за идентифициране и разбиране на събития, финансови и бизнес транзакции и методи на работа, които могат да окажат значително въздействие относно финансовите отчети, което от своя страна може да повлияе на подхода към одита и одиторския доклад.
Разбира се, в зависимост от спецификата на клиента, индустрията, в която той работи, съществуват различни одиторски методи. Някои изследователи в своите трудове отделят метода за одит на операциите в предприятията от енергийния комплекс като отделен вид.
Електроенергията е стратегически и исторически важна, поради което е препоръчително да се анализира въздействието на спецификите на индустрията върху одиторската методология.
На първо място, трябва да се подчертаят няколко характеристики на електроенергийната индустрия, които значително влияят върху процеса на разработване на методология и провеждане на одит.
Влиянието на характеристиките на предприятията от електроенергийния комплекс върху метода на одита
Характеристика на електроенергийната индустрия
Въздействие върху одиторската методология
Специфична секторна регулаторна рамка, включително нормативни правни актове, оказващи значително влияние върху дейностите на одитираното лице
Наличието на база, която е специфична и характерна само за тази индустрия, оказва влияние върху счетоводните процеси, включително използването на тарифи, ползи, субсидии, всичко това се отразява в счетоводството.
Държавната политика има голямо влияние върху дейността на одитираното лице, тъй като бизнес сделките се контролират от Федералната антимонополна служба (FAS)
Необходимостта да се провери контролът от FAS на операции, попадащи в класа, регулиран от FAS.
Проверка на правилността на оценката на сумите на вземанията и задълженията в съответствие с установените ставки
Характеристики на състава на участниците на пазара на електроенергия: играчи на енергийната борса на едро, участници на пазара на електроенергия на дребно.
Особеностите на организацията водят до създаването на специфични само за тази индустрия пазари с характерните за тях селищни системи
Работа с големи клиенти на национално ниво като цяло и на международно ниво
Необходима е икономическа и правна проверка на договорите.
Дългосрочна договорна система
Необходимостта от проверка не само за една година, но в рамките на договора за съответствие с платежната дисциплина.
В допълнение към характеристиките на дейността, които са типични само за електроенергетиката, представени в таблицата, трябва да се обърне внимание на правната рамка, регулираща отношенията в областта на пазарите на електрическа енергия.
Нормативни правни актове, регулиращи отношенията в електроенергетиката
Характеристики и значение
Федералният закон дава основните основни понятия за структурата на електроенергийната индустрия на Руската федерация
С това постановление се одобрява и влиза в сила инструкцията за процедурата за изчисляване на стойността на пазарния баланс на FOREM при определяне на тарифи за електрическа енергия (мощност), доставяна от FOREM. Тази инструкция определя процедурата за изчисляване на стойността на пазарния баланс при определяне на тарифи за електрическа енергия (капацитет).
Позволява ви да разберете механизмите на ценообразуване на пазара на електроенергия.
Заповедта определя критериите, според които определени компании не трябва да бъдат участници на пазара FOREM.
Редът трябва да се спазва при определяне на законността на дейностите на одитираното предприятие на пазара FOREM.
Тези нормативни правни актове са специфични и се използват само от предприятия от електроенергийната индустрия и следователно оказват влияние върху процеса на одит като цяло, тъй като одиторът оценява тяхното съответствие в съответствие с FSAD № 14 "Като се вземат предвид изискванията на нормативни правни актове на Руската федерация по време на одита ".
Тъй като процесът на ценообразуване се регулира пряко от горепосочените регулаторни правни актове, при оценката на сумата на договора одиторът се ръководи от условията на договора и правната рамка. Процесът на покупка и продажба на пазара на електроенергия е пряко свързан с формирането на вземания от задължения, поради което неправилно зададените цени или приложените тарифи могат да надценят или подценят активите или пасивите.
Анализът на пазара на електроенергия има съществени разлики от анализа на други стокови пазари, това е следствие от спецификата на електроенергията като стока, която не може да се съхранява и търсенето на която е нееластично. Освен това производството, преносът и разпространението имат различни видове технологични и инфраструктурни ограничения.
Анализът на регулирането и дейността на пазара на електроенергия позволи да се подчертаят следните характеристики, върху които одиторът трябва да се съсредоточи при разработването на методология за одит на предприятие в електроенергийния комплекс:
Не всички компании могат да участват на пазара FOREM. Необходимо е да се оцени вероятността от риск от незаконни операции.
Необходимостта на одитора да провери съществуването на претенции от FAS, да оцени как това може да повлияе на текущите дейности, да идентифицира въздействието върху непрекъснатостта на операциите.
Във връзка с държавното регулиране на цените от Федералната тарифна служба става необходимо да се установи законността и законността на сделките с нерегламентирани цени.
Тъй като одитираното лице извършва работа с много големи клиенти на ниво държава като цяло, като правило има кръг от редовни клиенти, което води до необходимост от задълбочена проверка на платежната дисциплина. Следователно на етапа на планиране одиторът трябва да разработи дейности, в рамките на които ще бъде получено достатъчно ниво на доверие в съответствие с изчисленията.
Преобладаването на дългосрочните договори позволява на одитора, от една страна, да проучи по-добре контрагентите, да разбере рисковете, които могат да бъдат свързани с тях, а от друга страна, е необходимо да се увери в законността на договорите, спазване на изискванията и нормите на закона по отношение на извършваните транзакции и ценовата политика. Определете дали има съществени отклонения от законодателството. Оценете вероятността и размера на риска.
Въз основа на анализа на електроенергийната индустрия може да се заключи, че специално организираните пазари на продажби допринасят за възникването на специални икономически отношения, които са ефективни в тази индустрия. В резултат на това става необходимо да се вземе предвид одиторската методология в процеса на планиране и по време на последващата проверка на характерните характеристики на дейностите и регулирането на индустрията. Препоръчително е да се въведат допълнителни одиторски процедури, насочени към събиране на доказателства, че тези сделки са надеждни и са извършени. Наличието на дългосрочни договори намалява рисковете за одитора, тъй като ключови рискове, свързани с доставчици и клиенти, са идентифицирани в хода на предишни одити. Трябва да се има предвид, че индустрията е стратегическа и съответно регулацията и сферата на развитие на индустрията е строго определена и контролирана от държавата.
През последните години бяха извършени значителни трансформации в руската електроенергетика, появата на пазара на FOREM оказва значително влияние върху развитието на одиторска методология, необходимо е ясно да се разбере структурата на електроенергийната индустрия, в състояние да идентифицира ключови рискове, произтичащи от трансформациите и системата на функциониране на индустрията.
Коничев Ю.Ю. Одит: теория и практика. -SPb.: Петър, 2008.
Малка Е.В. Изследване на влиянието на отрасловите специфики върху методологията за одит на вземания и задължения // Одит и финансов анализ. -2010. # 5.
FSAD № 14 "Вземане предвид на изискванията на нормативните правни актове на Руската федерация по време на одита." Достъп от справочната и правна система "ConsultantPlus".
FSAD № 8 „Разбиране на дейностите на одитираното предприятие, средата, в която се извършва, и оценка на рисковете от съществени отклонения в одитираните финансови (счетоводни) отчети.“ Достъп от референтната правна система "ConsultantPlus".