Подценяване на цената на транзакциите (сетълмент в "черно") печалба или по-скъпо за себе си
ул. Романова, 39, 2-ри етаж, офис 200
+7 (383) 209-12-23
„Всеки има право да води финансовите си дела по такъв начин, че да сведе съответните данъчни плащания до минимум; никой не трябва да планира своите разходи и доходи с максимално удобство на Министерството на финансите; няма абсолютно никакъв патриотичен дълг за гражданин да увеличи данъчните си плащания. " Федерален съдия Хенд, Върховен съд на САЩ.
За съжаление, исторически установената позиция на нашата държава, която някога се характеризираше с максимално присъствие в живота на своите граждани, е далеч от горния цитат и данъчната политика на държавата става все по-твърда. В тази връзка основната цел, преследвана от участниците в оборота на имота, подценяваща действителната (пазарна) стойност на имота, отразена в договорите за покупко-продажба, е да се намали данъчната тежест.
Въпреки шумните съдебни спорове, които понякога завършват с подобни транзакции и нарастващия контрол от страна на държавата, сетълментите за тях, както обикновено се нарича „в черно“, не губят своята значимост сред представителите на бизнес общността.
На мнозина изглежда, че сумата на данъчната облага, която може да бъде получена чрез понижаване на пазарната стойност на имота, покрива всички рискове, свързани с такава схема за сетълмент. Както показва обаче опитът, не всички участници в оборота на собствеността имат поне неясна представа за степента на дори правни рискове при такива изчисления.
Това могат да бъдат:
един. Потенциален интерес от извършената транзакция от страна на данъчните власти.
В съответствие с официалната позиция на Конституционния съд на Руската федерация, както и на Висшия арбитражен съд на Руската федерация, сделките, сключени от данъкоплатците, не трябва да бъдат фиктивни, те трябва да имат много конкретна разумна икономическа цел. С други думи, в съответствие с член 2 от Гражданския кодекс, целта на предприемаческата дейност е системното извличане на печалба. При липса на такава цел данъчните власти установяват наличието на признак на недобросъвестност на данъкоплатеца и в съответствие с членове 20, 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация могат да начисляват допълнителен данък на продавача въз основа на пазарни цени за подобни стоки и др.
Въпреки че трябва да се отбележи, че в никакъв случай представителите на данъчните власти не могат да проявяват интерес към цената на имуществото, прехвърлено по сделката. Специфичност на правилата на клауза 2 на чл. 40 от Данъчния кодекс е, че данъчните власти проверяват само:
а) при извършване на сделки между свързани (свързани) страни. Те (за данъчни цели) са лица, чиито отношения могат да повлияят на условията или икономическите резултати от тяхната дейност. Един от най-често срещаните примери за свързани предприятия на практика са взаимоотношенията майка-дъщерни дружества;
б) върху стокообменни (бартерни) сделки. С други думи, говорим за случаи, когато страните по сделката сключват споразумение за размяна (членове 567-571 от Гражданския кодекс). Ако според мнението на данъчния орган страните са направили явно неравноправен обмен, то той има право да приложи мерките, предвидени в чл. 40 NK;
в) при извършване на външнотърговски сделки, т.е. сделки, един от участниците в които е чуждестранна организация или физическо лице и свързани с износа или вноса на стоки, работи, услуги, резултати от интелектуална дейност;
г) със значително колебание на цените - повече от 20% от нивото на пазарните цени в посока на намаляване или увеличаване за еднакви (еднородни) стоки (работи, услуги), продадени (закупени) от данъкоплатеца (продавача) в рамките на кратко период от време.
В случаите, които не са пряко посочени в клауза 2 на чл. 40 Данъчен кодекс, данъчният орган няма право да оспори цената на стоките (работа, услуги), посочена от страните по сделката за данъчни цели.
Особено внимание трябва да се обърне на страните по сделките относно принадлежността на страните по сделката, когато е решено да се занижи нейната стойност. По отношение на юридическите лица филиалите са:
1) както вече споменахме, организации майки и спомагателни организации;
2) членове на съвета на директорите, колегиален орган и едноличен управителен орган; 3) собственици на юридическо лице, лица, които имат право да се разпореждат с повече от 20 процента от общия брой гласове, свързани с акции (вноски, акции), които съставляват упълномощения (обединен) капитал на това юридическо лице;
4) все още има други форми на принадлежност - когато юр. лицето е член на която и да е финансова и индустриална група, тогава членовете на върховните ръководни органи на тази група са свързани лица по отношение на юридическото лице. лице;
Свързани лица за физически лица са:
1) роднини;
2) юридическо лице, в което това физическо лице има право да се разпорежда с повече от 20 процента от общия брой гласове, приписвани на акции с право на глас или вноски в упълномощения или обединен капитал, акции на това юридическо лице.
В Русия ярък пример за сделки между свързани лица с цел намаляване на данъчната тежест е моделът за оптимизиране на данъците, който е съвсем легален, тъй като трансферно ценообразуване - продажбата на стоки или услуги на свързани фирми на вътрешнофирмени цени. Този модел ви позволява да преразпределите общата печалба на групата компании в полза на други компании, като по този начин намалявате данъчната основа. И такива действия на данъкоплатците могат да попаднат в обхвата на член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация и данъчните власти могат да подозират, че действията на данъкоплатеца са получили необоснована данъчна облага, което заплашва не само допълнителни такси за неплатени данъци, но и глоби, наказания.