Плоският данък върху дивидентите и капиталовите печалби при продажба

Предприемачите ще бъдат засегнати от фиксирания данък или единичната фиксирана такса върху всичките им доходи от движим капитал, получени от 2018 г., и върху всички капиталови печалби от продажбата на ценни книжа, направени от 2018 г. Този плосък данък в размер на 30% включва социалноосигурителни вноски (до 17,20%) и данък при източника върху дохода (до 12,80%). Все пак ще бъде възможно да се възползвате при опцията от предишния данъчен режим.

В това досие ще ни е интересно действието на плоския данък и сравняването му с предишните методи на данъчно облагане, на нивото на данъчно облагане на дивиденти и капиталови печалби от продажба на ценни книжа, след това да ви кажа кой план е най-изгоден.

Плоският данък в размер на 30% върху дивидентите от 1 януари 2018 г.

По отношение на дивидентите, предприемачът има избор от 1 януари 2018 г. между:

Прилагане на плоския данък в размер на 30% (който включва вноски за социално осигуряване в размер на 17,20%);
Или на експресната опция, прилагането на осигурителни вноски в размер на 17,20% и данъчно облагане по прогресивна скала на данъка върху дохода, с 40% надбавка и приспадане на CSG.

В случай на изрична опция за данъчно облагане на дивиденти по прогресивна скала, трябва да се плати депозит за данък върху дохода, изчислен в размер на 12,80% (същата ставка, както е предвидено в плоския данък). При условия на доход е възможно да бъдете освободени от плащането на този депозит. За разлика от плоския данък, този депозит не е окончателен и всяка излишна част се връща.

Следователно изборът на начина на облагане на дивидентите зависи до голяма степен от вашата пределна данъчна ставка. Настояваме на факта, че намалението от 40% се прилага само в случай на изрична опция за прогресивната скала.

Осигурителните вноски се прилагат винаги по един и същ начин, независимо от избрания метод на данъчно облагане и при една и съща ставка: 17,20%. От друга страна, има разлика по отношение на приспадането на CSG:

Когато се прилага плоският данък, не се удържа CSG от облагаем доход;
Когато се прилага прогресивна данъчна скала на дохода, CSG се приспада от облагаем доход до 6,80%.

Печалбата, получена по точки, зависи от пределната данъчна ставка. Например, за процент от 30%, приспадането на CSG спестява 2,04% от общия процент (30% * 6,80%).

Като се вземе предвид този параметър, можем да направим следните заключения относно избора на система за данък върху дивидентите:

Ако пределната данъчна ставка е по-малка или равна на 14%, прогресивната скала е по-привлекателна, като се има предвид намалението от 40% върху данъчната основа и приспадането на CSG;
Ако пределната данъчна ставка е равна или по-голяма от 30%, плоският данък е по-привлекателен, дори при липса на 40% намаление и приспадане на CSG. Всъщност е за предпочитане да се облага данък от 12,80% върху всички дивиденти, вместо данък от 30% върху 60% от дивидентите (което е еквивалентно на обща ставка от 18% върху сумата преди приспадане). Липсата на приспадане на CSG не оказва влияние върху това наблюдение.