Планира се знамената да бъдат инсталирани в офисите на ръководството на компанията
Както знаете, за целите на данъчното облагане на печалбата данъкоплатецът намалява получените доходи с размера на направените разходи (с изключение на разходите, посочени в член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация) (клауза 1 от член 252 от Данъчен кодекс на Руската федерация).
Разходите се признават като разумни и документирани разходи (а в случаите, предвидени в член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, загуби), направени (направени) от данъкоплатеца.
В разглежданата ситуация се предвижда флаговете да бъдат инсталирани в офисите на ръководството, съответно те могат да бъдат видени от всеки, който е посетил този офис, както служител на организацията, така и друго лице. Знамена, флагчета и емблеми ще бъдат раздавани на различни събития. Вярваме, че в тази ситуация можем да кажем, че при производството (поръчването) на въпросния раздатък организацията не знае предварително точния кръг от лица, за които ще е предназначен материалът, върху знамена и т.н. не са посочени конкретните лица, за които са предназначени (информацията не е персонализирана). Освен това организацията не може предварително да определи (към момента, в който тези стойности са взети предвид) кой ще получи конкретно знаме или емблема (гост на юбилей или участник в конференцията) и къде ще бъдат разпределени. Следователно ние вярваме, че в този случай се спазва условието за фокусиране върху неопределен кръг от хора. * (1)
Освен това, когато става въпрос за знамена и емблеми със символи на Роскосмос и корпоративни символи, можем също да кажем, че тези знамена и емблеми формират и поддържат интерес към организацията. Това заключение, съответно, не се отнася за материали с държавни символи (флаг на Руската федерация).
други разходи
Общите изисквания за разходите, взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода, са определени в чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите се признават за разумни и документирани разходи, при условие че са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на доход.
В този случай под оправдани разходи се разбират икономически обосновани разходи, чиято оценка се изразява в парична форма.
По наше мнение в този случай можем да кажем, че тези разходи са пряко свързани със спецификата на предприятието (научна дейност). Затова считаме, че в този случай може да се признае, че въпросните разходи са пряко свързани с получаването на доходи.
В тази връзка считаме, че разглежданите разходи могат да бъдат взети предвид като част от други разходи, свързани с производството и продажбата, въз основа на параграфи. 49 стр. 1 от чл. 264 Данъчен кодекс.
Тази позиция може да бъде подкрепена и от следните разсъждения. Отново основното условие за отчитане на разходите за данъчни цели е спазването на изискванията на параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, включително разходи за извършване на дейности, насочени към генериране на доходи. Следователно, дори ако пряката връзка между направените разходи и получаването на доход не е очевидна, все пак, когато се решава дали разходите са оправдани, не може да се изхожда само от това дали те са довели до реалното получаване на доход или не, основното е именно фокусът върху получаването на доходи.
В същото време считаме за необходимо да предупредим, че такъв подход вероятно ще предизвика недоволство на регулаторните органи и отчитане на разходите за закупуване на знамена, знамена и емблеми съгласно параграфи. 49 стр. 1 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация може да доведе до необходимостта от защита на законността на техните действия в съда.
ДДС
Въз основа на pp. 1 стр. 1 от чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, продажбата на стоки (строителство, услуги) на територията на Руската федерация се признава за ДДС.
В същото време, за целите на глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, прехвърлянето на собствеността върху стоки, резултатите от извършената работа, предоставянето на услуги безплатно се признава като продажба на стоки (работи, услуги).
По този начин прехвърлянето на знамена и емблеми подлежи на ДДС в съответствие с общо установената процедура.
Счетоводство
Законодателството в областта на счетоводството не предвижда особеностите на отчитането на материали с приложени държавни символи, символи на Роскосмос и други символи.
Вярваме, че като се вземат предвид разходите за знамена и знамена, емблеми и флагчета и техния експлоатационен живот, този имот подлежи на счетоводство като част от MPZ.
В счетоводството се правят следните записи:
Дебит 91, подсметка "Други разходи" Кредит 10
- материали, отписани като част от други разходи;
Дебит 91, подсметка "Други разходи" Кредит 68 "Изчисляване на данъци и такси"
- ДДС, начислен при безвъзмезден превод.
Имайте предвид, че тези първични документи потвърждават факта на предаването на материали в отделите на организацията, но не и факта на тяхното използване (потребление).
По силата на клауза 98 от Насоките за реално консумирани материали подразделението - получателят на материалите съставя отчет за разходите, в който се посочват името, количеството, счетоводната цена и сумата за всяко име, номер (код) и (или) наименование на поръчката (продукт, продукт), за производството на които са изразходвани, или номерът (код) и (или) наименованието на разходите, сумата и сумата според нормите на потребление, количеството и количеството на потребление, надвишаващо тарифите и техните причини; ако е необходимо, посочете броя на произведените продукти или обема на извършената работа.
Отписването на материали от сметката на съответното подразделение на организацията и приписването на тяхната себестойност на производствените разходи (в зависимост от това за какви цели са използвани материалите) се извършват въз основа на посочения акт.
Конкретната процедура за съставяне на акт за консумация на материали, както и списъкът на отделите, за които е предоставен, се установяват от организацията.
По този начин основният документ, потвърждаващ факта на разход на материали, е актът.
Формата на този акт трябва да бъде разработена от организацията самостоятелно, като се вземат предвид изискванията на чл. 9 от Закон N 402-FZ.
Подготвен от:
Експерт на юридическата консултантска служба GARANT
професионален счетоводител Лазукова Екатерина
Контрол на качеството на отговора:
Рецензент на юридическата консултантска служба GARANT
Царица Елена
Материалът е изготвен въз основа на индивидуална писмена консултация, предоставена като част от услугата Правен консултант. За подробна информация за услугата се свържете с вашия мениджър.