PBU Член 18
Въпроси за UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно STS
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно STS
Публикации относно таксите за UTII
Публикации относно таксите
Публикации, свързани с данъци
Публикации относно ДДС
Публикации по темата за USN
Въпроси за UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно STS
"Ново счетоводство", N 5, 2004
PBU 18/02: АКО ОРГАНИЗАЦИЯТА Е ЧАСТ ОТ ДЕЙНОСТИТЕ
ПРЕВОДЕН В UTII
Многото разлики между правилата за признаване на приходи и разходи в счетоводството и при изчисляване на данъка върху дохода понякога водят счетоводител в задънена улица, когато започне да прилага PBU 18/02. Причината за това е и фактът, че примерите за възникване на постоянни и временни разлики, дадени в PBU 18/02, много повърхностно отразяват реалното изобилие от бизнес транзакции.
Министерството на финансите на Русия, въвеждайки PBU 18/02, преследва, разбира се, добри цели.
Първо, използвайки PBU 18/02, потребителите на финансови отчети трябва да получават най-обективната информация за икономическото състояние на организацията чрез отразяване в счетоводството и отчитането на сумите на отсрочени данъци.
В реалния живот обаче това не се случи. В клауза 1 от PBU 18/02 се определя, че настоящият регламент определя връзката между показателя, отразяващ печалбата (загубата), изчислена съгласно счетоводните правила, и облагаемата печалба (загуба), изчислена съгласно правилата, установени от законодателството на Руската федерация върху данъците и таксите. Освен това продължават да се прилагат правилата за поддържане на данъчно счетоводство, установени от глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Допълнителни трудности при прилагането на PBU 18/02 очакват онези организации, които извършват два вида дейности: дейности, прехвърлени към плащането на един приписан данък върху дохода (UTII), и дейности, подлежащи на облагане с данък върху доходите в съответствие с правилата на глава 25 на Данъчния кодекс на Руската федерация.
Помислете как да приложите PBU 18/02 към такива организации.
Организации, прехвърлени да плащат UTII в съответствие с правилата на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, плащат един данък, който замества редица данъци, и по-специално данък върху дохода. В същото време клауза 7 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че организациите, които са прехвърлени да плащат UTII за един вид дейност и плащат данък върху дохода за друг вид дейност, са длъжни да водят отделни записи на собствеността, пасиви и стопански сделки за този вид дейности.
Тъй като организациите водят счетоводни регистри, те също трябва да прилагат PBU 18/02. Изключение беше направено само за малкия бизнес, който по принцип може да откаже да използва този PBU (клауза 2 от PBU 18/02).
Клауза 1 от ПБУ 18/02 предвижда, че правилата за формиране в счетоводството и процедурата за оповестяване на информация за изчисляване на данъка върху доходите във финансовите отчети се прилагат от организации, признати за платеци на данък върху доходите.
Съгласно тези правила печалбата (загубата), изчислена в счетоводството, се коригира поради различната процедура за признаване на приходи и разходи в счетоводното и данъчното счетоводство.
В резултат на прилагането на PBU 18/02, размерът на данъка върху доходите по реда „Текущ данък върху доходите“ на Отчета за печалбите и загубите (Формуляр № 2) трябва да съвпада със сумата на данъка върху дохода, отразена в Корпоративния доход Данъчна декларация.
Следователно PBU 18/02 се прилага от организации само по отношение на онези видове дейности (и следователно по отношение на приходите и разходите, свързани с тези видове дейности), за които организацията е призната като платец на данък върху доходите.
По този начин селективното прилагане на PBU 18/02 изисква отделно отчитане на приходите и разходите по видове дейности, предмет на UTII и данък върху доходите.
Отделно счетоводство може да се осигури чрез откриване на необходимия брой подсметки (първи или втори ред) към съответните сметки за отчитане на активи, материални запаси, разходи, сетълменти, финансови резултати и др.
Да предположим, че една организация се занимава с търговия на едро и дребно. Освен това, по отношение на продажбите на дребно, той е прехвърлен към плащането на UTII.