Parahôtellerie, изгодна, но сложна данъчна система - Profession CGP
От Станислас Вайлхен, съдружник, и Жулиен Лебел, адвокат, от отдела за данъчно право на Алерион
Допълнителният хотелски бизнес може да предложи редица данъчни предимства. Режимът му обаче е сложен. Преди да започнете, важно е да зададете правилните въпроси и да дадете приоритет на целите си.
Преди всичко нека си припомним какъв е екстра хотелският бизнес. Отдаването под наем на обзаведени помещения, придружено от поне три от услугите, посочени в б от 4 ° на член 261 Г от Общия данъчен кодекс (CGI), а именно осигуряване на закуска, редовно почистване на помещенията, доставка на домакинско бельо или приемането, дори не персонализирано, на клиентите.
Освен това е важно тези услуги да се предоставят при условия, подобни на тези, предлагани от заведенията за настаняване в хотели. Дори ако съдебната практика не изисква непременно услугите да се предоставят, след като се предложат на клиентите, това все пак означава, по-специално, че почистването на помещенията не трябва да се извършва само когато наемателят се промени, че рецепцията на клиентите не трябва да се ограничава до простото предаване на ключовете и че доставката на домакинско бельо трябва да бъде редовна. Що се отнася до приемането, той все пак може да бъде поверен на агент, който го предоставя на едно място, различно от самото наето помещение. По същия начин може да е достатъчна електронна система за приемане.
Данъчните предимства на допълнителната хотелиерска индустрия
Подобно на обзаведените наеми, наемите за парахотели са дейност, която от фискална гледна точка включва индустриални и търговски печалби. За разлика от голата наемна дейност (която по принцип се отнася до доходи от собственост), е възможно да се амортизира притежаваното имущество, с изключение на дела на стойността, който съответства на стойността на земята, който никога не може да бъде амортизиран. От друга страна, бизнесът извън хотела представя разлики с режима на обзаведен наем и може да представлява определен брой предимства по отношение на данъка.
Възможност за възстановяване на поддържания ДДС
За разлика от наемите на квартири, дори обзаведени, за жилищни нужди (които са освободени от ДДС, без възможност за опция), допълнителният хотелски бизнес се облага с ДДС. Това може да бъде предимство в случай на придобиване на недвижим имот за ремонт, за да може да се възстанови ДДС, направен върху извършената работа. Но разбира се, ще бъде възможно да се възстанови и ДДС, свързан с текущите транзакции.
След това договорът за наем се облага с ДДС. ДДС ще бъде изчислен при междинна ставка на ДДС от 10% за частта за настаняване и закуска и при ставка от 20% за други услуги.
Моля, обърнете внимание, че администрацията извършва почти систематични проверки в случай на искане за възстановяване на ДДС. Освен зачитането на формалността на фактурите, които вероятно ще трябва да бъдат представени, е важно да можете да докажете, че действително са направени разходите за упражняване на допълнителна хотелска дейност и че тази дейност е реална, т.е. да речем, генерира достатъчен оборот.
Доколкото в случай на придобиване на нов имот или подлежащ на сериозен ремонт ще бъде направен значителен размер на ДДС още преди началото на дейността, важно е да има улики, които да докажат намерението да се държи като данъчнозадължено лице, дори преди началото на работата. На практика се препоръчва това намерение да се формализира изрично в акта за придобиване, съставен от нотариуса, като се посочва, че сградата е предназначена да бъде възложена на дейност на страничен хотел. Ако след анализ най-накрая бъде решено да се откаже от тази извънхотелска дейност (и следователно възстановяването на ДДС), това разяснение при всички случаи няма да има вредно въздействие.
Възползвайте се от освобождаване от IFI (еднократен данък върху богатството)
Ако дейността се извършва директно (без намеса на фирма), ще бъде трудно да се възползвате от освобождаване от IFI, тъй като ще бъде от съществено значение един от членовете на данъчното домакинство да извършва дейността като основна дейност (чл. 975, I от CGI). Трябва да се отбележи, че под основна дейност по принцип се разбира тази, която изисква да й се отдели най-много време и да се извърши най-дължимата грижа, като финансовият критерий се намесва само на дъщерна основа, ако не е възможно определят коя е основната дейност въз основа на други критерии. Следователно на практика извънхотелният бизнес обикновено може да се счита за основна дейност само по отношение на данъкоплатците, които не извършват или вече не упражняват други професионални дейности (по-специално пенсионерите).
Упражняването на парахотелска дейност чрез компания, от друга страна, ще позволи да се възползвате от автоматично освобождаване от IFI (въз основа на a) от 2 ° на член 965 от CGI), въпреки че „никой от компанията партньорите осъществяват основната си дейност там. Всъщност двете условия, които дават възможност за освобождаване на недвижими имоти, държани чрез компания, непременно ще бъдат изпълнени: допълнителна хотелска дейност се разглежда от природата като оперативна дейност (в този случай търговска) и недвижимият имот несъмнено е възложен на операцията от тази дейност.
Забележка
Тъй като обзаведената дейност под наем се счита за гражданска дейност (въпреки че доходът от наем се счита за търговски доход за данъчни цели), ще бъде много по-сложно освобождаването на обзаведен имот под наем от IFI, дори когато дейността се извършва в компания . Само обзаведени специалисти по отдаване под наем, които го превръщат в основна дейност, могат при определени условия да се възползват от освобождаването от IFI.
Освобождаване от срочна капиталова печалба
Капиталовите печалби, реализирани при продажба на недвижими имоти, експлоатирани в парахотел, попадат под данъчния режим на професионалните капиталови печалби, независимо дали се реализират от отделен оператор или от полупрозрачна компания, тоест не подлежат на корпоративен данък, и резултатите от които се облагат с данък върху дохода на ниво партньор.
Професионалната капиталова печалба се изчислява чрез разликата между продажната цена и нетната балансова стойност на актива, т.е. неговата входна стойност в баланса минус амортизацията.
Когато активът се държи повече от две години, тази капиталова печалба се разделя на краткосрочна капиталова печалба до приспадната амортизация и дългосрочна капиталова печалба за останалата част.
Краткосрочната капиталова печалба се интегрира в обикновения резултат от облагаемата година при прогресивна ставка на данъка върху доходите и осигурителните вноски или социалните вноски (в зависимост от приложимия социален режим).
Дългосрочната капиталова печалба се облага с данък от 12,8% след прилагане на намаления въз основа на дължината на стопанството (чл. 151 сеп. А от CGI). Следователно дългосрочните капиталови печалби ще бъдат освободени в случай на дългосрочно държане (повече от петнадесет години). >>>