Отразяване на изчисления на корекции в декларацията за ДДС проблемни въпроси - аз съм счетоводител

Понастоящем въпросът за коригирането на данъчните задължения и данъчните кредити има много клопки. И точно заради спецификата на тази тема и големия брой правила. От своя страна тънкостите при отразяване на такава корекция в декларацията за ДДС са не по-малко важни. Особено когато съставянето и регистрацията на данъчни фактури и изчисленията на корекциите се извършват в различни периоди или ако са допуснати грешки в задължителните или незадължителните детайли на данъчната фактура. И така, нека сега разгледаме най-проблемните въпроси.

Изчисленията за корекции бяха направени през един отчетен период и регистрирани в друг

Поради неяснотата на разпоредбите на чл. 192 GCC проблематично остава показването на промени в данъчните задължения/данъчен кредит в декларацията по ДДС, ако изчисляването на корекцията е съставено и регистрирано през различни месеци, а именно:

показване от доставчика на изчислението на корекцията, която той подготвя за намаляване на данъчните задължения;
показване от получателя на изчислението на корекцията, което доставчикът подготвя за увеличаване на данъчните задължения.

Позицията на данъчните власти е следната:

В случай на намаляване на размера на компенсацията за цената на стоките/услугите:

доставчикът има право да намали данъчното задължение в декларацията по ДДС въз основа на изчислението на корекцията, регистрирана в ERNN от получателя в рамките на 15 дни, в данъчната декларация по ДДС на отчетния (данъчен) период, в който е съставен;
купувачът трябва да намали данъчния кредит в декларацията по ДДС в данъчния период, в който попада датата на съставяне изчисляване на корекцията и я регистрирайте в ERNN в рамките на установената времева рамка.

В случай на увеличение на размера на обезщетението за себестойността на стоките/услугите:

доставчикът трябва да увеличи данъчното задължение в данъчната декларация по ДДС в данъчния период, в който попада датата на изчисляване на корекцията, и го регистрирайте в ERNN в рамките на предписания срок;
купувачът има право да увеличи данъчния кредит въз основа на изчислението на корекцията, регистрирана в ERNN, в рамките на 15 дни, в данъчната декларация по ДДС за отчетния (данъчен) период, в който е съставена.

Както можете да видите, изчисляването на корекцията за намаляване на данъчните задължения (увеличение на данъчния кредит), своевременно регистрирано в ERNN, трябва да бъде отразено в отчитането на периода, в който датата му на съставяне.

Въпреки това, известна неяснота в въпроса, повдигнат по-рано, е въведена от отделни норми на pp. 192.1.1 и 192.1.1 ОУЗ, според които доставчикът има право да намали размера на данъчните задължения, а получателят - да увеличи размера на данъчния кредит само след регистрация в ERNN изчислението на корекции на данъчната фактура.

Все пак трябва да се ръководите от датата на съставяне. Тази позиция произтича от факта, че ако законодателят е искал да обвърже отражението на корекциите в декларацията единствено с периода на регистрация на изчислението на корекцията в ERNN, той вероятно не би оставил фразата „доставчикът, съответно, намалява размера на данъчните задължения въз основа на резултатите от данъчния период, през който е извършено това преизчисляване "в параграфи. 192.1.1NKU и съответно „получателят увеличава размера на данъчния кредит въз основа на резултатите от такъв данъчен период“ в параграфи. 192.1.2 GCC.

Освен това в общия случай корекции на данъчни задължения и данъчен кредит, основаващи се на нормите на клауза 192.3 от ДКУ, трябва да се извършват едновременно на контрагентите.

в случай на намаляване на размера на обезщетението разходите за стоки/услуги, ако изчисляването на корекцията е регистрирано в ERNN в нарушение на периода на регистрация, тогава доставчикът има право да намали данъчните задължения в данъчната декларация по ДДС за отчетния период, в който е регистриран в ERNN;
в случай на увеличение на размера на обезщетението за себестойността на стоките/услугите, ако изчисляването на корекцията е регистрирано в ERNN в нарушение на периода на регистрация, тогава купувачът има право да увеличи данъчния кредит в данъчната декларация по ДДС за отчетния (данъчен) период, в който е регистриран в ERNN, но не по-късно от 365 дни от датата на изготвянето му.

Както можете да видите, ако изчисленията на корекцията са регистрирани в ERNN в нарушение на 15-дневния период, намаляването на данъчните задължения от доставчика (увеличаване на данъчния кредит от получателя) се извършва по време на периода на регистрация на съответния документ в ERNN. Тоест в такива ситуации няма да е възможно да се коригират данъчни задължения/данъчен кредит, докато контрагентът не регистрира изчислението на корекцията в ERNN.

Припомням си

Изчисляване на корекцията, извършена от доставчика на стоки/услуги към данъчната фактура, издадена на получателя-данъкоплатец, подлежи на регистрация в ERNN:

доставчикът (продавачът) на стоки/услуги, ако се предвижда увеличаване на размера на компенсацията за тяхната стойност в полза на такъв доставчик, или ако корекцията на количествени и разходни показатели в крайна сметка не променя размера на компенсацията;
от получателя (купувача) на стоки/услуги, ако се предвижда намаляване на размера на компенсацията за цената на стоките/услугите на техния доставчик, за което доставчикът изпраща съставеното изчисление на корекцията на получателя (клауза 192.1 от NKU).

когато размерът на обезщетението се увеличи стойността на стоките/услугите, данъчният кредит на купувача не може да бъде увеличен, но доставчикът е длъжен да увеличи размера на данъчните задълженияза съответния отчетен (данъчен) период, в който се променя размерът на компенсацията за себестойността на стоките/услугите;
когато размерът на обезщетението намалява разходите за стоки/услуги, данъчните задължения на доставчика не могат да бъдат намалени, но купувачът е длъжен да намали данъчния кредит за съответния (данъчен) период, в който размерът на компенсацията за себестойността на стоките/услугите се променя въз основа на счетоводен отчет.