Отчитане на резултатите от данъчната консолидация Comptazine
В историята на един предприемач често се случва последният да е създал няколко структури за различни дейности. По време на срещите му, идеите му, някои проекти са работили по-добре от други. Тогава ролята на бизнес мениджъра е да оптимизира данъчните резултати на своите компании.
Една дейност, която се представя по-добре от друга, означава, че едната прави голяма облагаема печалба, докато другата прави по-малка печалба или загуба.
Данъчната консолидация се състои в консолидиране на всички данъчни резултати на компании в група. Холдинговото дружество определя общия облагаем резултат за корпоративен данък и плаща данъка, дължим от фискално интегрираната група.
За прилагане на данъчната интеграция трябва да бъдат изпълнени следните условия:
- дружествата трябва да бъдат обект на корпоративен данък и облагаеми във Франция,
- интегрираните компании трябва да отворят и затворят своите фискални години с продължителност 12 месеца на същите дати. Въпреки това, по всяко време през 5-годишния период, продължителността на упражненията може да бъде променена веднъж, за да бъде по-малка или по-голяма от 12 месеца.,
- акционерният капитал на холдинговото дружество не трябва да се притежава директно от 95% или повече от друго дружество със седалище във Франция и отговорно на IS.
Обхватът на данъчната консолидация
Фискално интегрираната група може да бъде сформирана от холдинговото дружество с едно или повече от неговите дъщерни дружества, на които той притежава пряко поне 95% от акционерния капитал, а също и с всички негови дъщерни дружества и дъщерни дружества, принадлежащи към непрекъсната верига от участия поне 95% последователно проведени.
Обхватът на данъчната консолидация може да се ревизира всяка година. Решението трябва да бъде съобщено на данъчната администрация не по-късно от крайния срок за подаване на декларацията за резултатите за предходната финансова година.
Възможността за фискална интеграция
Режимът на данъчна консолидация е опция, която трябва да бъде формулирана от компанията майка на групата.
Опцията може да бъде съобщена на данъчните власти до датата на декларацията за корпоративен данък за резултата от предходната година.
Опцията е под формата на писмо (модел, предоставен от данъчната администрация) със списъка на интегрираните компании и официалното споразумение на всяка от тях.
Продължителността на режима на данъчна консолидация е 5 години, с възможност за подновяване с мълчаливо споразумение.
Как работи фискалната интеграция
Първо, всяка интегрирана компания трябва да изчисли собствения си данъчен резултат, сякаш е обложена поотделно, след това нейния резултат, който ще се използва за определяне на общия резултат (който отчита правилата за изчисляване на резултата, специфичен за интеграционния фискален).
След това общият резултат, формиращ основата за изчисляване на дължимия данък от фискално интегрираната група, се определя от холдинговото дружество:
- чрез добавяне на индивидуалните резултати на всяка интегрирана компания,
- след това чрез прилагане на различни коригиращи мерки, чиято основна цел е да се избегне известно двойно данъчно облагане, определени двойни удръжки или да се неутрализират разпорежданията с дълготрайни активи и отписванията на дългове между членовете на групата.
Холдинговото дружество е отговорно за данъка, дължим от групата. Данъчните кредити, събрани от дъщерни дружества, могат да бъдат начислени срещу сумата на дължимия данък.
Предимствата на фискалната интеграция
Група от компании се състои от компания майка и дъщерни дружества. Всеки субект по принцип е отговорен за корпоративен данък. Така всяка компания от групата запазва собствен дефицит, който не може да компенсира с печалбите на други дъщерни дружества.
В допълнение, управлението на групата генерира и множество финансови потоци между дружеството майка и дъщерните дружества или между самите дъщерни дружества (получаване на дивиденти, отписване на дългове, изхвърляне на дълготрайни активи и др.). Всеки финансов поток генерира данъчни последици, които могат да бъдат наказателни за управлението на групата (например дъщерно дружество може да се колебае да продаде активи на друго дъщерно дружество, за да избегне капиталовата печалба от продажбата).