Отчитане на ДДС от данъчен агент на - опростен - сайт за помощ на счетоводител

В съответствие с параграф 5 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация организациите, прилагащи опростена данъчна система, не са освободени от задълженията на данъчен агент по отношение на данъка върху добавената стойност. В тази връзка тези организации, като данъчен агент, са длъжни да изчислят, удържат и внасят в бюджета съответния размер на данъка в случаите, предвидени в член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по-специално:

при отдаване под наем на федерална собственост, собственост на съставните образувания на Руската федерация и общинска собственост;
ако стоки (работи, услуги) са закупени на територията на Руската федерация от чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните власти като данъкоплатец.

Ще демонстрираме отражението на тези бизнес транзакции в конфигурацията "Опростена система за данъчно облагане", в която се приема данъчният обект "Доход, намален с размера на разходите" (меню "Услуга/Информация за организацията", "Приложение на опростена данъчна система "раздел").

Наем на държавна собственост

И така, първият случай, който разглеждаме, е отдаването под наем на федерална собственост, собственост на съставните образувания на Руската федерация и общинска собственост. При това положение лизингополучателят, за разлика от общоприетата процедура, превежда сумата на ДДС не на лизингодателя, а в бюджета.

Организация, която премина към USN, наема офис пространство от Комитета за управление на собствеността. Според споразумението наемът без ДДС е 30 000 рубли. на месец.

Наемодателят фактурира наемателя за плащане. Предполага се, че сумата на ДДС не е посочена във фактурата, тъй като лизингополучателят, в съответствие с параграф 3 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не е признат като данъкоплатец за такива сделки.

Нека въведем ръчно операция (виж фиг. 1), която ще отразява просрочените задължения към бюджета за ДДС (като данъчен агент) от наема:

Дебит 90.4 "Разходи, приети за данъчни цели" Кредит 76.6 "Разплащания с длъжници и кредитори, разходи се приемат за данъчни цели (в рубли)"

Фигура: 1. Операцията по изчисляване на ДДС върху наема

В директорията „Изпълнители“ (меню „Референции“) въведете контрагента „Бюджет (данъчен агент)“ със съответните данни.

Размерът на ДДС се определя по метода на изчисление (клауза 4 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация), в нашия пример - в размер на 18/118% от данъчната основа. В този случай данъчната основа е размерът на наема, включително данък (клауза 3 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация), т.е. сумата във фактурата за плащане, увеличена с размера на ДДС при ставка от 18% - (30 000 + 30 000 x 18%) = 35 400 рубли ... По този начин в нашия пример сумата на ДДС се изчислява, както следва:

Често се изразява мнението, че в случай на прилагане на общия режим на данъчно облагане данъчният агент в разглежданата ситуация трябва самостоятелно да изготви фактура. Данъчният кодекс на Руската федерация и Правилата за поддържане на списания за отчитане на получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби при изчисляване на ДДС не предвиждат задълженията на данъчните агенти да издават фактури. По този начин данъчен агент, прилагащ опростената данъчна система, не може да издаде фактура.

Лизингополучателят издава две платежни нареждания. Първият е да платите на лизингодателя по фактурата (или споразумението) на лизинга, като посочите ставка на ДДС в реквизита - „без ДДС“.

Второто платежно нареждане - на контрагента „Бюджет (данъчен агент)“ за прехвърляне на данък в бюджета - сумата на ДДС. В диалоговия прозорец задайте атрибута "Данъчен превод", а в променливата "Състояние на композитора" задайте стойността 02 - данъчен агент.

Плащането се извършва с помощта на документа "Извлечение" (меню "Документи"). В този случай се генерират транзакции (вж. Фиг. 2), отразяващи възникването на вземанията на лизингодателя и погасяването на задължения към бюджета. Освен това разходите за ДДС се приемат незабавно за данъчни цели - чрез осчетоводяване на дебита на сметка Н02.2 „Други разходи, взети предвид при изчисляване на единния данък“.

Фигура: 2. Публикации, генерирани от документа "Извлечение"

Тъй като лизингодателят предоставя услуги на лизингополучателя, се изготвя документът „Услуги на организации на трети страни“ (меню „Документи“). Основата е документ, потвърждаващ факта на предоставянето на услуги. В графата "сметка за разходи" (виж фиг. 3) ще посочим сметката, по която се отчитат разходите за наем (в нашия пример, сметка 26 "Общи бизнес разходи"), а в графата "За данъчни цели" от списъкът, който ще изберем "Разходите се приемат" ... Когато документът бъде осчетоводен, ще се генерират транзакции, отразяващи погасяването на вземанията на лизингодателя (Дебит 26 Кредит 60.2) и приемането на наемни разходи за счетоводство при изчисляване на единния данък (Дебит H2.2).