Организацията плаща на служителите за обучение по английски език; трябва да се изчисляват данък върху доходите и осигуровки
Организацията плаща на служителите за обучение по английски език в езиков център. Езиковият център има съответния лиценз за извършване на образователни дейности. Обучението се провежда в интерес на наемащата организация. Какви данъци се начисляват върху тези разходи? Могат ли те да бъдат включени в разходите при изчисляване на данъка върху доходите? Какви документи трябва да се използват за потвърждаване на тези разходи?
След като разгледахме проблема, стигнахме до следното заключение:
В този случай сумите, платени от организацията за обучение на служители, не подлежат на облагане с данък върху доходите на физически лица и застрахователни премии и могат да бъдат взети предвид като част от разходите при изчисляване на данъка върху доходите.
Данък общ доход
Обектът на данъчно облагане за данък върху доходите на руски организации, които не са членове на консолидираната група данъкоплатци, е печалбата, определена като разликата между получените доходи и размера на направените разходи, които се определят в съответствие с нормите на глава 25 от данъчния кодекс на Руската федерация.
Съгласно параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация с цел данъчно облагане на печалбата данъкоплатецът намалява получения доход с размера на направените разходи (с изключение на разходите, посочени в чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Разходите, в зависимост от тяхното естество, както и условията за изпълнение и областите на дейност на данъкоплатеца, се подразделят на разходи, свързани с производството и продажбата, и извън оперативни разходи (клауза 2 от член 252 от Данъчния кодекс на Руския Федерация).
Така че, съгласно параграфи. 23 стр. 1 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, други разходи, свързани с производството и продажбата, включват разходи за обучение по основни и допълнителни професионални образователни програми, професионално обучение и преквалификация на служители на данъкоплатците по начина, предвиден в параграф 3 на чл. 264 Данъчен кодекс.
Клауза 3 на чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че въпросните разходи се вземат предвид, когато са изпълнени следните условия:
- обучението се извършва въз основа на споразумение с руски образователни институции, които имат съответния лиценз, или чуждестранни образователни институции, които имат подходящ статут;
- се осигурява обучение за служители на данъкоплатците, които са сключили трудов договор с данъкоплатеца, или лица, сключили споразумение с данъкоплатеца, предвиждащо задължението на физическо лице не по-късно от три месеца след завършване на определеното обучение, професионално обучение и преквалификация, платена от данъкоплатеца за сключване на трудов договор с него и работа с данъкоплатеца поне една година.
В същото време всички разходи, приети с цел данъчно облагане на печалбата, трябва да бъдат преди всичко икономически обосновани и насочени към генериране на доход (член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).