Оптимизиране на данъците чрез трансферно ценообразуване

Международна данъчна оптимизация

Трансферното ценообразуване е техника за оптимизация, която отдавна се използва от големите групи, което им позволява да пренасочат значително печалбите си.

Трансферната цена е цената, фактурирана между компании от една и съща група, разположени в различни държави. Когато продавате стоки, цената може да бъде занижена, за да се намалят печалбите от бизнеса в дадена държава и да се ограничи данъкът върху печалбите там. Например: компания със седалище във Франция, която продава на дъщерното си дружество в Хонконг 15 000 евро услуга, която обикновено е фактурирана за 10 000 евро на френския пазар, намалява печалбата си с 5 000 евро във Франция, където се облага с 33,3%, а увеличението с същата сума в Швейцария, където не се облага (0% данък върху доходите, получени извън Хонконг). Благодарение на тази операция Групата реализира спестявания от 1650 евро, което може да се превърне в много значителна печалба, ако тази операция се извърши няколко пъти.

Трансферното ценообразуване работи много добре и в другата посока: най-известният пример е този за бананите от Джърси: в Джърси няма растящи банани и въпреки това тази юрисдикция е най-големият износител на банани в света. Това се дължи на интензивната практика на трансферни цени от продавачите на банани. Бананите се продават от компания със седалище в Коста Рика (например) на компания със седалище в Джърси. След това Джърси ще препродаде тези банани на друга компания от същата група във Франция, но на много по-висока цена, като по този начин ще позволи по-голямата част от печалбата да бъде оставена на Джърси и ще ми остави само малък марж при препродажба във Франция. общество.

Как да оправдаем тези разлики в цените от една държава в друга пред данъчните власти ?

В контекста на продажба с трансферна цена френската компания може да оправдае тази данъчна разлика по 2 различни начина:

  1. или като покаже, че продаденият продукт или услуга не е съвсем еднакъв
  2. или чрез възнаграждение, получено от неговото дъщерно дружество: консултантска услуга или популяризиране на продукта на крайния пазар.

В случай на оспорване на трансферното ценообразуване от Fisc, последният няма да има начин да оцени възнаграждението и следователно е сравнително лесно да се спечели.