Опасни игри с данъка - струва ли си да прехвърлите данъка върху доходите на физически лица преди изплащане на заплатата

На какви норми разчитат инспекторите при изчисляване на санкции и глоби за авансово плащане на данъка? Каква е позицията на съда? Ще разберем дали си струва риска, влизайки в спорове с Федералната данъчна служба, или е по-добре да отложим прехвърлянето на средства в касата до деня на изплащане на заплатата.

Условия за плащане на данък върху доходите на физическите лица съгласно законодателството

Съгласно клауза 4 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация удържа данък върху доходите на физическите лица от средствата на служителя при реално изплащане на заплатите.
Съгласно клауза 9 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не е допустимо да се плаща данък за сметка на данъчен агент.
Съгласно клауза 6 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация превежда сумата в бюджета не по-късно от деня, следващ датата на изплащане на дохода на служителя.
Съгласно чл. 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация, прекомерно удържаната сума подлежи на възстановяване.
Съгласно чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, денят, в който служителят е получил фактически заплатата - последния ден от месеца, за който е бил начислен.

Така че инспекторите и служителите на Федералната данъчна служба са прави - не можете да прехвърлите данъка предварително? Но в арбитражната практика имаше решения, при които съдът подкрепяше работодателя при плащането на данък върху доходите на физическите лица преди време и чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява предварително плащане на данък. Нека разберем аргументите на Федералната данъчна служба и съдиите.

Объркване в писмата на Федералната данъчна служба - възстановяване на хронологията

Последното решение на Федералната данъчна служба от 05.05.16 г. № CA-4-9/[имейл защитен], което стана отговор на жалбата на организацията, ясно показва, че плащането на данък върху доходите на физически лица преди изплащане на заплата не е позволен.

Но в по-ранно писмо с разяснения агенцията изрази обратната позиция. Нека подредим документите и да разгледаме как се е променило мнението на длъжностните лица.

Както можете да видите, данъчната служба няма ясна позиция, но отделът е по-склонен към „забранително“ тълкуване на Данъчния кодекс. Министерството на финансите (вж. Писмо от 16 септември 2014 г. № 03-04-06/46268) изрази подобно мнение, считайки авансовото плащане на данък върху доходите на физическите лица за неприемливо.