Новите правила за ДДС ще се прилагат от 1 януари 2020 г.
от Adina Vizoli, понеделник, 30 септември 2019 г., 9:53
По същество промените, които ще влязат в сила в началото на следващата година, се отнасят до стандартизацията на режима на ДДС във всички държави-членки по отношение на опростяването на структурите на запасите, достъпни за клиента, верижните продажби, прилагането на освобождаването от ДДС за вътреобщностни доставки на стоки чрез въвеждане по-строги условия, основани на единен набор от правила за докладване и подкрепящи документи, приложими за всички държави-членки.
„Бързи корекции“ е пакет от мерки, които ще стандартизират правилата за ДДС, приложими за вътреобщностни сделки, за които е установено, че с течение на времето се третират по различен начин от държавите-членки. Пакетът "правни средства" се урежда от Директива 1910/2018 на Съвета на ЕС и се допълва от Европейски регламент 1912/2018, който ще бъде пряко приложим във всички държави-членки от 1 януари 2020 г.
По-конкретно, Румъния трябва до 31 декември 2019 г. да транспонира във Фискалния кодекс разпоредбите на директивата и да измени заповедите на министъра на финансите по отношение на операции, чийто режим на ДДС ще бъде различен, считано от 1 януари 2020 г.
Трябва обаче да се има предвид, че разпоредбите на регламента ще влязат в сила на 1 януари 2020 г. и тяхното несъответствие с местното законодателство може да доведе до объркване сред операторите по отношение на техните задължения. Следователно румънските оператори трябва да идентифицират през оставащите три месеца до 1 януари 2020 г. сделките, чийто режим на ДДС би се променил в резултат на корекциите, и да започнат дискусии с бизнес партньори за привеждане на търговските клаузи в съответствие с новия набор от правила.
Късно или непълно прилагане на промени в режима на ДДС за сделки, засегнати от новите правила, може да доведе до допълнителни глоби или данъчни задължения, наложени на румънски оператори.
Акции на разположение на клиента
По отношение на запасите, достъпни за клиента, новостта на директивата е, че от датата на прилагане всички държави-членки ще бъдат задължени да вземат предвид, че вътреобщностното движение се извършва на датата, на която стоките са извадени от наличностите, а не на датата на първоначалното прехвърляне на стоките. . По този начин от вътрешнообщностните оператори вече няма да се изисква да се регистрират в определени държави-членки (10 понастоящем) за движение на стоки, търгувани чрез структурата на запасите на разположение на клиента, стига да спазват новия набор от правила.
Румъния е една от останалите 18 държави-членки, които все още прилагат опростената система за запаси на разположение на клиента, като условията са регламентирани със Заповед 4120/2015, която обаче ще трябва да бъде адаптирана към разпоредбите на директивата. В този смисъл всички румънски оператори, които разполагат със складови структури на разположение на клиента като клиент в Румъния, съответно като доставчик на клиенти от други държави-членки, ще трябва да анализират повторно тези структури в контекста на новите разпоредби, за да идентифицират тези промени в търговските условия, които ще се прилагат, както и задълженията за спазване от гледна точка на ДДС.
Последователни продажби на стоки
В случай на последователни продажби на стоки, които са предмет на единичен вътреобщностен транспорт, транспортът се възлага само на една от доставките. Само тази доставка е вътреобщностна доставка, освободена от ДДС, докато останалите доставки са местни доставки, подлежащи на облагане с ДДС по ставката на държавата на доставка.
От 1 януари 2020 г. ще се регулира общо правило относно режима на ДДС, приложим за верижните продажби, когато транспортът се извършва от първия доставчик или втория доставчик по веригата. За съжаление новите разпоредби не разглеждат ситуацията, когато крайният клиент по веригата извършва транспорта, ситуация, при която настоящите правила остават непроменени. За останалите ситуации обаче румънските оператори следва да преразгледат последователните потоци от продажби и да внедрят новите промени в използваните системи.
Освобождаване от ДДС за вътреобщностни доставки на стоки ще се прилага само когато са спазени кумулативно следните правила:
- клиентът, на когото се доставят стоките, трябва да има валиден код на ДДС в другата държава-членка и вътреобщностната доставка трябва да бъде правилно отчетена в рекапитулационния отчет;
- доставчикът трябва да има поне два доказателствени средства от предвидените в Регламент №. 1912/2018, издаден от две различни страни, независими една от друга, както и от продавача и купувача (например документи, свързани с изпращането или транспортирането на стоки, като CMR документ или транспортна фактура или застрахователни документи, плащане на транспорт, документи, издадени от складодържателя или от публичен орган при пристигане на стоките).
Понастоящем обосновката за освобождаване от ДДС за вътреобщностни доставки е регламентирана със Заповед 103/2016, чиито съответни разпоредби престават да бъдат правно приложими, считано от 1 януари 2020 г., датата, от която Регламент №. 1912/2018. Тези разпоредби трябва да се спазват както за прилагането на освобождаването от ДДС от румънски доставчици, които доставят стоки до други държави-членки, така и за стоки, закупени в Румъния, които са изпратени от други държави-членки. По този начин, при липса на изпълнение на всички горепосочени условия, в посочените срокове бенефициерите биха могли да получат фактури с ДДС от доставчици от Общността, които няма да имат право на възстановяване съгласно Девета директива за възстановяване на ДДС, платени в други държави-членки.
„Бързи корекции“ ще се прилагат до юли 2022 г., когато се очаква да влезе в сила новата единна и окончателна система за ДДС за търговия със стоки в рамките на Общността.
Статия, подписана от Адина Визоли, директор на непреки данъци, PwC Румъния