Новини за 2019 г. се фокусират върху данъчното облагане на печалбата - WebLex

Източник:

Закон за финансите за 2019 г., n ° 2018-1317, от 28 декември 2018 г. (членове 25, 32, 37, 38, 50, 55, 56, 57, 58, 110, 145, 148, 149, 150, 151 и 154)

Както всяка година, Законът за финансите носи своя дял от промените за следващата година. И по отношение на данъчното облагане на печалбата се планира по-специално реформа на фискалната интеграция, реформа на системата за патентно данъчно облагане, новости по отношение на прекомерна амортизация и т.н. Предлагаме ви бърз преглед на основните мерки в тази област ...

Реформа на фискалната интеграция

Режимът на фискална интеграция е устройство, което предлага много предимства, стига да се използва разумно и да са изпълнени всички необходими условия. Отворена за групи дружества, тази система оптимизира облагаемия доход на групата, съставена от холдинг и едно или повече дъщерни дружества, както и данъчното облагане, приложено върху дивиденти, изплатени от това или тези дъщерни дружества на дружеството.

Принципът на данъчната интеграция се крие в простото уравнение: резултатът от групата, образувана между холдинг и едно или повече дъщерни дружества, ще стане такъв за изчисляване на данъка. Дефицитите на някои ще намалят печалбите на други. Корпоративният данък всъщност е върху "всеобхватен доход" на групата.

Данъчната интеграция също има интерес от данъчната оптимизация на дивидентите. По принцип дивидентите, разпределени от дъщерно дружество на неговото дружество майка, са освободени от данък до 95% от техния размер, като само част от разходите и таксите, равняващи се на 5% от сумата на тези дивиденти, се облагат след това. Това обаче предполага, че тази компания майка е избрала схемата майка-дъщеря (за това тя трябва да притежава поне 5% от капитала на дъщерното дружество). Като част от данъчната консолидация този дял от таксите и облагаемите такси е намален до 1% (за фискални години, започващи на или след 1 януари 2016 г.).

За фискални години, започващи на или след 1 януари 2019 г .:

И накрая, имайте предвид, че за справяне с последиците от Брекзит, Законът за финансите за 2019 г. определя няколко мерки, предназначени да избегнат прекратяването на групата, по-специално когато държава реши да се оттегли от Европейския съюз или от икономическото пространство.

Ново в иновациите

Реформа на патентната данъчна система

Понастоящем лицензионните възнаграждения от патентни концесии и печалби от продажба на патенти и права на индустриална собственост се ползват от намалена данъчна ставка, определена на:

15% вместо 33,1/3% за компании, подлежащи на ИС;
12,8% (към които се добавят осигурителни вноски в размер на 17,2%) вместо прогресивната скала за компании, подлежащи на IR.

Това изгодно данъчно облагане, което се прилага за патенти, патентоспособни изобретения, индустриални производствени процеси, сертификати за сортовете растения и, при условие на оригинален софтуер, не зависи от постигането на разходи за научни изследвания и развитие.

За финансовите години, започващи на или след 1 януари 2019 г., нещата се променят донякъде. Отсега нататък продуктите и печалбите, изтеглени от продажбата или издаването на патенти, ще бъдат обект на намалена данъчна ставка, определена на 10%, независимо дали дружеството е обект на CIT или IR (според действителен данъчен режим).

За да се определи облагаемият резултат при тази намалена ставка, ще е необходимо да се продължи стъпка по стъпка:

Първа стъпка, определяне на нетния доход, получен от експлоатацията на патента: за това е необходимо да се извадят от брутния доход разходите за научноизследователска и развойна дейност, направени през същия период като този, за който се облагат доходите, при условие че те съответстват към патента, чийто доход се облага с данък;
2-ра стъпка, изчислете съотношение („съотношението на връзката“), което е равно на съотношението между допустимите разходи (т.е. разходите, свързани с патента и направени от самата компания), запазени до 130% и общите разходи (т.е. допустими разходи + разходи, възложени на други компании);
3-та стъпка, определете данъчната основа, като приложите съотношението към нетния доход.

На тази основа трябва да се приложи 10% данъчна ставка.

Имайте предвид, че този нов данъчен режим е незадължителен режим. Ако компанията желае да се възползва от нея, тя ще трябва да формулира вариант в тази посока в декларацията за резултатите, към която трябва да бъде приложено приложение, съдържащо изчисленията на нетната печалба и отчетените разходи за научноизследователска и развойна дейност.