Новият режим на акции на Les Echos
През последните няколко години данъчната и социална система на опциите за акции е значително променена, по-специално по повод Закона за финансиране на социалното осигуряване от 1997 г., който направи част от по-голямата част от мнозинството обект на социални вноски. бенефициент на опциите за акции, когато прехвърлянето на акциите се случи по-малко от 5 години след датата на предоставяне на опциите. Законът за финансирането от 1998 г. също доведе до увеличаване на данъчното облагане на капиталовите печалби.
С нетърпение да сложи край на наблюдаваните отклонения, данъчната администрация вече, в инструкция от 12 май 1995 г., посочва, наред с други неща, че си запазва правото да прекласифицира като обикновена печалба, облагаема по прогресивния мащаб на данъка върху дохода. доход капиталовата печалба, реализирана при продажбата на фирмени ценни книжа от „мениджър на служител или друго лице в делови отношения с група дружества [които] се възползват от опции за записване или покупка на акции извън правната система или [който] се предлага възможността за закупуване или/и препродажба на ценни книжа на компания при преференциални условия ”. Законните планове за акционерно участие са били специално насочени в тази инструкция, когато на бенефициента „се предлага възможност да закупи или/и да препродаде ценните книжа на компания при преференциални условия“.
Предвид многобройните корекции, направени в данъчната и социалната система на борсовите опции, не ни се струва полезно да представяме като цяло условията, при които печалбата, реализирана от бенефициера на борсови опции, се облага в момента, до степента, в която очевидно спазват се разпоредбите, посочени в членове 208-1 до 208-8-2 от закона от 24 юли 1966 г. за търговските дружества.
Нека приемем, че: на датата, на която са предоставени опциите, стойността на акцията е 100 франка; покупната или абонаментната цена на акциите е 80 франка; на датата, на която се упражняват опциите, стойността на акцията е 150 франка; продажната цена на акцията е 180 франка.
В нашия пример бенефициентът реализира печалба от 100 франка, разпределена по следния начин: 20 франка съответстват на разликата между стойността на акцията към датата, на която е предоставена опцията (100 франка) и покупната цена или абонамента за акция ( 80 франка) („отстъпката“); 50 франка съответстват на разликата между стойността на акцията към датата, на която се упражнява опцията (150 франка) и стойността на акцията към датата, на която е била предоставена опцията (100 франка) („печалбата от опцията“ ); 30 франка съответстват на разликата между продажната цена на акциите (180 франка) и стойността на акцията към датата, на която е била упражнена опцията (150 франка) („капиталовата печалба при продажба“).
Отстъпката
Считаме, че опциите са предоставени след 1 юли 1993 г. След това трябва да се вземат предвид две различни ситуации в зависимост от това дали отстъпката надвишава или не надвишава 5% от стойността на акцията на датата, на която са предоставени опциите. Ако отстъпката не надвишава този праг от 5%, тя трябва да се добави към печалбата от опцията и се облага при същите условия като тази печалба към датата, на която акциите се продават. Когато отстъпката надвишава споменатия праг от 5%, от една страна, частта от отстъпката, надвишаваща 5%, се облага с данък върху доходите в категорията на заплатите и заплатите за годината, през която се упражняват опциите, и, от друга страна ръка, частта от отстъпката, която не надвишава този праг от 5%, се добавя към печалбата от опцията. Освен това частта от излишния отстъпка подлежи на вноски за социално осигуряване, CSG и CRDS, като се уточнява, че данъчната основа за CSG и CRDS е равна на 95% от частта от отстъпката.