Новата реформа на системата за данъчна консолидация на групата Soulier Avocats Strategic Lawyering
В продължение на няколко години решенията на Съда на Европейския съюз непрекъснато поставят под въпрос някои разпоредби на Общия данъчен кодекс, свързани с режима на групова данъчна консолидация. И с основателна причина различните режими в Европейския съюз ограничават свободата на установяване и нито една от причините, изтъкнати от държавите, за да оправдае ограничението, не намира полза в очите на генералния адвокат на Съда.
Следователно финансовият законопроект за 2019 г. предвижда няколко мерки от голямо значение, за да приведе френския режим на данъчна консолидация в устойчиво съответствие с правото на Европейския съюз.
Преди да се заемем с нашата тема, нека вземем малка скоба, за да се върнем към това, което е режимът на данъчна консолидация, дефиниран в член 223 А от Общия данъчен кодекс (CGI): данъчната консолидация е механизъм, позволяващ на компанията начело на група, че се формира със своите дъщерни дружества, известни като „дружеството майка“, за да се представлява единствено задължен за корпоративен данък за цялата група. Тогава този механизъм позволява да се компенсират данъчните печалби и загуби, направени от различните дъщерни дружества в групата, както и да се неутрализират вътрешногруповите транзакции. Затваряне на нашата скоба.
За да се вземе предвид съдебната практика на Съда на Европейския съюз (СЕС) относно обхвата на данъчната консолидация, режимът вече е реформиран два пъти. На първо място, отказът да се включат за данъчни цели френски дъщерни дружества, държани чрез чуждестранно дъщерно дружество, се счита за непропорционална намеса в свободата на установяване [1], което доведе до разрешаване на формирането на данъчна група в този тип ситуация ("вертикална" интеграция).
Впоследствие отказът да се разреши интегрирането на френски сестрински дружества, собственост на дружество майка, установено в друга държава-членка, накара законодателя да позволи на сестринските дружества, които са дъщерни дружества на европейско дружество майка, да образуват интегрирана група помежду си („хоризонтална“ интеграция). ) [2].
Наскоро СЕС постанови, че противоречи на правото на Европейския съюз (ЕС) и по-специално на свободата на установяване, френското законодателство запазва предимства за националните групови планове, тъй като тези предимства се отнасят само до компании, пребиваващи във Франция.
Възползвайки се от необходимостта да се съобразят с решенията на СЕС, законодателят следователно пристъпи по повод на законопроекта за финансиране за 2019 г. [3] (PLF 2019) към нова корекция на режима на групата с оглед въвеждането му в дългосрочно съответствие с правото на Европейския съюз, като същевременно се поддържа логиката на фискалната интеграция, която е в основата на настоящия режим.
Сред различните промени, които ще бъдат направени в CGI, член 12 от законопроекта за финансите за 2019 г. предвижда изменение на член 223 Q от CGI, така че субсидиите вече да не бъдат неутрализирани при изчисляването на общия резултат. И освобождаване от дълга, предоставено между членовете на група.