Нов благоприятен данъчен режим за софтуер - силиций
От 1 януари 2019 г. софтуерът се възползва от новия преференциален данъчен режим, приложим за продукти от продажбата, концесията и субконцесията на активи на интелектуална собственост.
Тези продукти се облагат с корпоративен данък при намалена ставка от 10% вместо сегашната стандартна ставка от 31%, която постепенно ще бъде намалена до 25%. Този данъчен режим, кодифициран в член 238 от Общия данъчен кодекс (CGI), не се прилага по право и трябва да бъде предмет на изрична опция.
Докато новият режим е привлекателен на пръв поглед, прилагането му е сложно и идва с тежки задължения за бизнеса.
Преференциалното третиране облагодетелства софтуер, защитен с авторски права, както и продукти на концесия или субконцесия на експлоатационни права на такъв софтуер. Компанията ще трябва да докаже, че софтуерът отговаря на условието за оригиналност, необходимо за защита по авторско право, както се изисква от член L.112-1 от Кодекса за интелектуална собственост.
Елементи като програмни линии, кодове или организационна схема, експертни доклади или оригиналността на софтуерния дизайн могат да представляват подходящи елементи в това отношение. От друга страна, сумите, инвестирани за разработване на софтуер или уж оригиналния му характер, не са достатъчни, за да се установи неговата оригиналност.
Определянето на резултата, предмет на намалената ставка, се основава на двустепенно изчисление, което се състои първо от определяне на нетния резултат от продажбата или концесията, след което към него се прилага "съотношението на връзката".
Нетният резултат съответства, в случай на концесия и подконцесия, на разликата между дохода, генериран от актива, и разходите за научноизследователска и развойна дейност, свързани с актива, реализиран през финансовата година или предходни години, обхванати от опцията за преференциално лечение.
В случай на прехвърляне на софтуер, нетният доход съответства на превишението на трансферната цена над разходите, свързани с прехвърления софтуер. Не трябва да съществува връзка на зависимост между прехвърлящите и прехвърлящите компании.
Когато нетният резултат е отрицателен, той не се дължи на облагаемия резултат по нормалната ставка, а изключително на нетните резултати от концесията, субконцесията или продажбата на софтуер, направени през следващите години.
Когато нетният резултат е положителен, компанията трябва да изчисли „съотношението на връзката“, което позволява да се коригира нетният резултат, за да се изключат недопустимите разходи, а именно разходите, възложени на външни изпълнители на свързани дружества и разходите за придобиване.