Ние организираме офсет, счетоводство и персонал
Екатерина Калинченко
Често организациите са едновременно длъжник и кредитор на едно и също лице. За да не изпреварват парите по сметките в такава ситуация, контрагентите компенсират контра задълженията. Тази статия ще обсъди как правилно да се компенсира.
Когато е възможно компенсиране ...
Основното условие за прихващане е, разбира се, наличието на насрещни искове. Тоест, в случай на двупосочен офсет между организации, които искат да компенсират, трябва да се сключат две отделни споразумения. Освен това дружество, действащо като кредитор по едно от тях, съгласно друго споразумение, трябва да бъде длъжник.
Следващото условие е, че насрещните искове трябва да бъдат еднородни. Гражданският кодекс обаче не обяснява кои изисквания са еднородни. Дали, да речем, претенции за плащане по два договора се считат за такива, ако предметът на единия е предоставянето на услуги, а другият е покупката и продажбата на стоки?
Третото изискване, което Гражданският кодекс налага при прихващане, се отнася до крайния срок за изпълнение на задълженията. Задължението може да бъде прекратено изцяло или частично чрез прихващане само на еднообразния хомогенен иск, крайният срок за който:
- не е посочено в договора;
- определя се от момента на търсене.
Например, ако съгласно условията на договора доставката на стоки се извършва на три партиди и купувачът трябва да преведе плащането в рамките на пет дни след доставката на всички стоки, тогава по време на изпращането, да речем, втората партида, срокът за плащане все още не е пристигнал, което означава, че има дълг по договора, който би могъл да бъде преброен, все още не е възникнал.
... и невъзможно
В някои случаи страните не могат да прекратят взаимните си задължения чрез прихващане. Член 411 от Гражданския кодекс на Руската федерация не позволява компенсиране на изискванията:
- за дългове, по отношение на които другата страна декларира изтичането на давностния им срок. Припомнете си: в общия случай това са три години;
- за обезщетение за вреда, причинена на живота или здравето;
- относно събирането на издръжка;
- за поддържане през целия живот;
- в други предвидени от закона случаи. Например невъзможно е да се компенсират вземанията на участник срещу дружество с ограничена отговорност със задължението да се направи вноска в уставния капитал (клауза 2 от член 90 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
- ако компенсирането не е възможно съгласно условията на споразумението.
Определяне на размера на компенсацията ...
Основната трудност при определянето на сумата, която трябва да се компенсира, обаче е свързана с данъка върху добавената стойност.
Клауза 4 на член 168 от Данъчния кодекс наистина казва, че при прихващане ДДС трябва да бъде прехвърлен чрез плащане. Процедурата и условията за приемане на ДДС за приспадане обаче не се регулират от тази норма, а от разпоредбите на членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Изискванията на параграф 4 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация са посочени само в параграф 2 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който е посветен изключително на разплащания с доставчици на собствено имущество (включително сметка на размяна на трета страна). Нито тази, нито която и да е друга клауза на членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се занимава с прихващане на взаимни вземания. Оказва се, че ако по време на прихващането купувачът не изпълни изискването за безкасов превод на сумата на ДДС, това по никакъв начин не би трябвало да повлияе на приемането му от сумата на „входния“ данък за приспадане. Длъжностните лица обаче мислят по друг начин. Освен това, според тях, ако организацията, без да поеме погасяването на дълга чрез прихващане, вече е приела „входния“ ДДС за приспадане по време на осчетоводяване на стоки (работи, услуги), ще трябва да възстанови сумата на ДДС, приет за приспадане, подайте ревизирана декларация, изплатете просрочията и наказателните лихви и повторно поискайте данъчното приспадане след прехвърляне на ДДС на доставчика.