Ние анализираме данъчните последици от сделки с - участие на организации с нестопанска цел
При изготвянето на договори счетоводителят понякога трябва да се справи с факта, че контрагентът не е обичайното LLC, CJSC или предприемач, а един или друг вид организация с нестопанска цел. В този случай договорът по правило е най-търговският - наем, предоставяне на услуги и т.н. В резултат на това възникват много въпроси, започвайки с: „Има ли данъчни рискове при работа с такъв контрагент?“ и завършва: „не трябва ли да създадем организация с нестопанска цел за правене на бизнес?“ Нека да разберем.
Уводна информация
Нека започнем, както обикновено, от печката. Тоест от въпроса какви са организации с нестопанска цел (НПО) и по какво се различават от обичайните LLC и CJSC.
Основната разлика произтича от самото име "с нестопанска цел". Това означава, че печеленето на печалба за тези организации не е основната цел на тяхната дейност (докато за LLC и CJSC печеленето е основната цел на тяхната дейност и този факт е записан в техните харти).
Всички останали разлики произтичат от основната. Така че на организации с нестопанска цел изобщо не е забранено да извършват сделки, включително тези, които са печеливши. Организациите с нестопанска цел обаче могат да сключват печеливши сделки само за постигане на целите и задачите, посочени в хартата. След като са получили "търговска" печалба, НПО нямат право да я разпределят между участниците, но трябва да я насочат към своя харта, нетърговски цели.
„Нетърговски“ контрагенти: има ли данъчни рискове?
Основните съмнения сред счетоводителите на търговски организации поражда въпросът: допринася ли сделката, която НПО сключва с тях, за постигането на целите на тази НПО? Няма ли да се окаже, че ще сключим споразумение с НПО, ще вземем предвид разходите и тогава се оказва, че НПО е действал извън рамките на хартата, няма право да сключи такава сделка и следователно, разходите ще трябва да бъдат възстановени.
В действителност такъв риск, макар и минимален, съществува. Нарекохме го минимален, тъй като, въз основа на нормите на Гражданския кодекс, такава сделка не е автоматично невалидна. Съгласно член 173 от Гражданския кодекс на Руската федерация такава сделка може да бъде обявена за недействителна само от съда по искане на самия НКО, неговите участници или Министерството на правосъдието. Освен това сделката може да бъде обявена за недействителна само ако се докаже, че другата страна, сключваща сделката, е знаела за незаконността на такова споразумение.
Както можете да видите, данъчната инспекция не е включена в кръга от органи, способни да инициират процедурата за признаване на сделката за невалидна. И за да се докаже, че организацията е знаела предварително за незаконността на сделката, ако говорим за обикновени бизнес договори (тоест такива, при които например няма пряка или косвена взаимозависимост), е почти невъзможно.
Понякога, за да смекчите този риск, се препоръчва да поискате хартата от контрагента, за да проверите законността на сделката. Според нас обаче ще бъде трудно да използваме този съвет на практика. Всъщност хартата не съдържа списък на транзакциите, които NPO може да извърши. Следователно контрагентът не може да реши дали сделката отговаря на хартата или не. За големи договори е препоръчително да поискате от НПО писмена обосновка за сделката, която да потвърди, че сделката се извършва в рамките на законоустановените дейности на организацията. Но, повтаряме, и без такъв документ рисковете са минимални.
Следващият въпрос, който притеснява счетоводителите при сключване на споразумения с НКО, звучи така. Ще има ли трудности с данъчното облагане на доходите или разходите по такива споразумения? Тук можем да успокоим и колегите си - всички характеристики на данъчното облагане на организациите с нестопанска цел са свързани пряко със самия НПО и по никакъв начин не засягат контрагентите.
По този начин може да се твърди, че отношенията с НКО за организацията не носят специфични данъчни рискове. Следователно, когато сключвате договори с такива контрагенти, трябва да действате по същия алгоритъм, както при търговските фирми. Тоест, „пробийте“ TIN на организацията и съберете друга информация за нея, използвайки специални услуги (за повече подробности вижте „Сега счетоводителят може да изчисли проблемния контрагент за няколко секунди“), както и да се уверите, че упълномощено лице действа от името на организацията. За големи договори няма да е излишно да посетите офиса на НПО.