Недостиг на данъчно счетоводство и възстановяване на ДДС - Вестник - Данъчна политика и практика
Каква е процедурата за отразяване на тази ситуация в данъчното счетоводство?
Как продавачът може да намали приходите и да възстанови ДДС за горната пратка?
След като разгледахме проблема, стигнахме до следното заключение:
В тази ситуация продавачът, за данъчни цели, намалява дохода с размера на недостига, установен от купувача, и разходите с размера на цената на недоставените стоки.
За да коригира данъчната основа за целите на изчисляване на ДДС, продавачът издава фактура за корекция и я отразява в книгата за покупки. Поради факта, че в този случай фактурата за корекция се издава със закъснение, може да има искове от данъчните власти във връзка с данъчни облекчения по такава фактура.
Данък общ доход
За целите на изчисляването на данъка върху доходите приходите от продажба на стоки се отчитат като част от приходите от продажби на основание клауза 1 на чл. 249 от Данъчния кодекс.
По принцип, когато се използва методът на начисляване, датата на получаване на дохода е датата на продажба на стоки, определена в съответствие с параграф 1 на чл. 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 3 от чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тоест датата на прехвърляне на собствеността.
В тази ситуация при приемане на стоката от купувача е установен недостиг, който се потвърждава от акта за приемане на стоките по отношение на количество и качество и установяване на недостиг, излишъци, преоценяване и брак, съставен от купувача и подписан от представителя на продавача. Следователно собствеността на купувача не премина към цялата партида на изпратените стоки, а минус недостига.
Имайте предвид, че нормите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвиждат специална процедура за отразяване в данъчното счетоводство действията на данъкоплатец-продавач в случаи на намаляване на себестойността на изпратените стоки поради техния недостиг.
Според нас, в настоящата ситуация, за целите на данъчното облагане на печалбата, продавачът трябва да намали доходите с размера на недостига, установен от купувача, а разходите - с размера на себестойността на недоставените стоки.
В разглеждания случай информацията за недостига на стоки е получена от счетоводството след края на отчетния период, в която приходите са отразени в пълен размер.
Следователно продавачът трябва да бъде изключен от данъчната основа за доходите за II тримесечие на 2015 г .:
- от приходите от продажби - сумата от приходите от продажби, предварително признати за данъчно облагане (по отношение на недоставени стоки) (член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- от разходи - предварително признати разходи в размер на себестойността на недоставени стоки, тъй като клауза 1 на чл. 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация ви позволява да вземете предвид разходите само по отношение на продадените стоки.
Трябва да се има предвид, че в съответствие с параграф 1 на чл. 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако се установят грешки (изкривявания) при изчисляването на данъчната основа, отнасяща се за минали данъчни (отчетни) периоди, през текущия (отчетен) данъчен период данъчните задължения се преизчисляват в периода на грешката. Периодът на грешката е периодът, в който е извършено изкривяване при изчисляването на данъчната основа.
Третият параграф на клауза 1 на чл. 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация установи, че данъкоплатецът има право да преизчислява данъчната основа и сумата на данъка за данъчния (отчетен) период, в който са установени грешки (изкривявания), свързани с предходните данъчни (отчетни) периоди установени, в случаите, когато грешките (изкривяванията) са довели до надплащане на данъка.