Намаляването на; данък за дарения, направени от компании LégiFiscal

Даренията, направени от компания за определени обществени организации или организации от общ интерес, обикновено не се приспадат от данъчните резултати. От друга страна, някои дарения отварят правото на намаляване на данъка.

данък

Обобщение

  • Дарения, засегнати от намалението на данъка
  • Допустими организации
  • Форма на дарение
  • Случаят с даренията за храна
  • Възстановяване на счетоводството на дарението на компанията
  • Определяне на данъчното намаление
  • Намаление при таван
  • Промените, направени от закона за финансите за 2020 г.
  • Опростен пример 1
  • Пример 2
  • Задължения за докладване
  • Обосновка за дарението
  • Декларацията за дарения над 10 000 €
  • Декларация за резултат

Достъп до вашето съдържание
дори офлайн

Дарения, засегнати от намалението на данъка ¶

Всички компании, подлежащи на данък върху доходите или корпоративен данък, могат да се възползват от намалението на данъка за дарения в полза на определени произведения и организации.

Допустими организации ¶

Организациите, които получават дарението и отговарят на условията за намаление, са определени в член 238а от CGI. Те включват:

  • фондации или сдружения, признати за обществено полезни или от общ интерес (организацията също трябва да е с нестопанска цел и нейните услуги не трябва да се възползват само от тесен кръг от хора),
  • организации за сценични изкуства за разпространение на драматични, лирични, музикални, хореографски, кинематографични и циркови произведения,
  • одобрени организации с нестопанска цел, чиято единствена цел е да предоставят финансова помощ на МСП (пример: безлихвен почетен заем),
  • компании, чиято основна дейност е организирането на изложби за съвременно изкуство,
  • акредитирани държавни или частни висши учебни заведения,
  • на държавата, нейните обществени заведения и местните общности
  • организации, чиято основна дейност е представянето на публиката на аудиовизуални произведения (член 61 от Закона за финансите за 2019 г., приложим от IR, дължим за 2018 г. и CIT, дължим за годините, приключващи към 31 декември 2018 г.).

Допустими са дарения, изплатени на организации, установени във Франция, но също така и в останалата част от Европейското икономическо пространство (Европейския съюз, Исландия, Норвегия и Лихтенщайн).

Форма на дарение ¶

Даренията, направени от компании, могат да бъдат в брой или в натура, ad hoc или многократно. Плащането на дарение не се облага с ДДС.

За парични дарения се запазва сумата, директно платена от донора. Пропуснатите приходи също попадат в обхвата на намалението на данъка. По този начин плащането на компанията към организацията може да бъде направено директно от нейния кредитор по негово искане.

Екстракт от BOFiP, BOI-BIC-RICI-20-30-10-20, §20

Пример: Фирма продава продукти за € 100 без ДДС, към които се добавя събран ДДС от € 20 (за обща сума с включен ДДС от € 120). Тя дава половината от нетните приходи от продажбата си на организация, отговаряща на условията, предвидени в член 238а от CGI, и моли клиента си да продължи от нейно име плащането на сумата, съответстваща на това дарение (т.е. 50 евро ) одиторска организация. Компанията трябва да отбележи облагаем продукт от 100 € HT, дарение от 50 € и да събере ДДС от 20 €.

В случай, че поиска от своя клиент да продължи от негово име изплащането на сума от 120 евро на организацията, т.е. всичките й приходи, тя трябва да отбележи облагаем доход от 100 евро без данък, дарение от 120 € и съберете ДДС от 20 €.

И в двете ситуации не трябва да се прави приспадаща се корекция на ДДС.

Даренията в натура съответстват на безвъзмездната вноска на стоки, предоставянето на услуги, приноса на персонала или уменията. В този случай дарението се оценява по себестойност на компанията, представлявана от загубата на тази стока или услуга. Не може да се вземе предвид загуба на марж. Всички приспадащи се корекции на ДДС могат да бъдат включени в базата за дарения. Фирмата донор отговаря за оценката на дарението, а не получателят.

Случаят с даренията за храна ¶

Данъчната администрация е посочила в своята документация методите за оценка на продукти, предназначени за консумация от човека. Промените настъпиха през 2016 г.

На 3 август 2016 г. данъчната администрация беше определила методите за оценка на даренията на продукти, предназначени за консумация от човека:

  • ако стоката е дарена преди последните 3 дни от датата на нейното използване: оценка по себестойност
  • ако стоката е дарена през последните 3 дни от датата на изтичане: оценка, равна на 50% от себестойността.

Член 19 от Закона за финансите от 2017 г. премахна тези методи за оценка на храните. Парламентаристите се опасяват от намаляване на даренията от този тип за асоциации. Даренията в натура, включително храна, сега трябва да се оценяват по себестойност, за да се определи намалението на данъка.

Данъчната администрация току-що е променила своята доктрина, за да се съобрази със закона. Тези нови разпоредби се прилагат за ДК, дължима за 2016 г., и за ДИП, дължима за финансовите години, приключващи на или след 31 декември 2016 г.