Контрагентът удържа данък върху доходите как да бъде
Елена Емеляненко, водещ експерт-консултант на отдел „Правна подкрепа“ на ПРАВОВЕСТ
В момента много организации работят с контрагенти на Република Беларус извън Руската федерация. При сключване на договорни отношения белоруските контрагенти посочват, че нерезидентът удържа 15 процента от данъка от руска организация от сумата на извършената работа (услуги). В този случай счетоводителят трябва да провери дали руската организация трябва да плаща данък върху доходите у нас. Нека разгледаме тази ситуация по-подробно.
Съгласно чл. 311 от Данъчния кодекс на Руската федерация, доходите, получени от руска организация от източници извън Руската федерация, се вземат предвид при определяне на данъчната основа за данък върху доходите в пълен размер, като се вземат предвид разходите, направени в Руската федерация и в чужбина . Сумите на данъка, платени от руска организация съгласно законите на чужди държави, също са включени в плащането на данък в Руската федерация. Размерът на кредитираните суми данъци, платени от руската страна извън нашата страна, не трябва да надвишава размера на данъка, платим в Русия 3.
По този начин прихващането на данъците, платени в чужди държави, се извършва при реалното плащане на данък върху дохода в Руската федерация, само ако доходът, получен от руска организация извън Руската федерация, е бил включен в данъчната основа при плащане на данък върху доходите в Русия. Това определя появата на правото да се прихваща в Руската федерация данъкът, платен от руската страна в чужда държава в данъчния (отчетен) период, през който той действително е платен в чужбина. Необходимо е обаче да се определи размерът на данъка върху доходите, получени извън Руската федерация, над който данъкът, действително платен от руска организация в чужда държава, не може да бъде приет за прихващане (т.е. трябва да бъде определен максимален размер на прихващане, което е отразено на ред 240 на лист 02 от данъчната декларация по корпоративен данък върху доходите).