Къде трябва да облагаме данъчното облагане и митническия съюз

Има четири вида операции:

В зависимост от естеството на сделката се прилагат различни правила за определяне на мястото на данъчно облагане.

Доставки на стоки

Мястото на данъчно облагане се определя според мястото на доставка на стоките. Това зависи не само от естеството на доставените стоки, но и от начина, по който се извършва доставката.
Доставката на стоки е наложен:

Вътрешнообщностни придобивания на стоки

Мястото на данъчно облагане се определя от мястото, където се извършва вътреобщностното придобиване на стоки (т.е. в държавата-членка, където в крайна сметка се намират стоките след транспортирането им от друга държава-членка).

Стоките, придобити от данъчнозадължено лице, действащо като такова (дружество в качеството му на дружество) или от данъчно незадължено юридическо лице (например публичен орган), подлежат на облагане с ДДС. За опростяване стоките, придобити от данъчнозадължено лице, обхванато от режима на МСП или от режима на фиксирана ставка за земеделски производители, или от данъчно незадължено юридическо лице, не подлежат на облагане с ДДС, ако годишните придобивания са под фиксирания праг от държавите - членки за годишен оборот (минимум 10 000 EUR), въпреки че винаги е възможно да се избере данъчно облагане.

Придобиването на стоки се облага с данък държавата-членка, която издава идентификационния номер по ДДС(Държава-членка на идентификация) по силата на която се извършва придобиването. В случай, че стоките са транспортирани до друга държава-членка (Държава-членка на пристигане), данъкът трябва да се плати там. Това плащане ще бъде последвано от корекция на ДДС, платен в държавата-членка на регистрация. Примери за тези две ситуации:

данъчно облагане в Държава-членка на идентификация [Член 41 от Директивата за ДДС]
- Пример № 15: Френски ДДС трябва да бъде платен за стоки, придобити в друга държава-членка от компания под нейния френски идентификационен номер, за да ги използва във фабриката си, разположена в Страсбург.
- Пример №16: Когато компания, която придобива стоки в Испания, дава на доставчика си идентификационния номер по ДДС, под който е идентифицирана в Словакия, ДДС трябва да бъде платен при придобиването в Словакия.
данъчно облагане в Държава-членка на пристигане стоки [член 40 от Директивата за ДДС]
- Пример 17: Ако стоките, придобити от компания, която използва своя словашки идентификационен номер по ДДС, всъщност са изпратени от Испания до Германия, ДДС трябва да бъде платен при придобиването в Германия и всеки дължим данък в Словакия (вижте пример № 16 по-горе) да се намали съответно.

Услуги

На 1 януари 2010 г. от нови правила бяха въведени, за да се гарантира, че ДДС върху услугите се връща повече в страната на потребление [вж. Директива 2008/8/ЕО, приета от Съвета на министрите, и съобщение за пресата IP/08/208].

За да се осигури по-еднакво прилагане, някои аспекти на тези правила са изяснени чрез a наредби за прилагане което е пряко приложимо от 1 юли 2011 г .: виж Регламент за изпълнение № 282/2011, приет от Съвета и съобщение за пресата на Съвета стр. 13). На 18 декември 2012 г. Комисията предложи да измени този регламент, за да улесни данъчното облагане на електронните услуги за бизнеса от 1 януари 2015 г. Вижте съобщението за пресата и предложението .

Мястото на данъчно облагане се определя от мястото, където се предоставя услугата. Това зависи не само от характер на услугата при условие, но също така статут на титуляр на полица който получава услугата. Необходимо е да се прави разлика междуданъчнозадължено лице, действащо като такова (компания, действаща в качеството си на компания) и неотговарящо лице (частно лице, което е последният наемател).