Капиталова печалба от продажба на фирмени ценни книжа, какъв вид данък

The капиталови печалби, реализирани при продажба на фирмени ценни книжа се облагат с данък върху доходите и осигурителни вноски. Приложимите данъчни правила зависят от датата, на която продадените ценни книжа са придобити или записани (преди или след 1 януари 2018 г.).

Този файл ви обяснява как се облагат капиталовите печалби от продажбата на ценни книжа, направени от физическо лице партньор.

Данъчно облагане на прехвърлянията на фирмени ценни книжа

Условията за данъчно облагане на данъка върху дохода върху капиталовите печалби, реализирани при прехвърляне на ценни книжа от индивидуален партньор, зависят от датата, на която прехвърлените ценни книжа са записани или придобити.

От друга страна, осигурителните вноски се прилагат по същия начин в размер на 17,20% върху размера на капиталовата печалба, независимо от датата, на която ценните книжа са придобити или записани.

Продадените ценни книжа се записват или придобиват от 1 януари 2018 г.

За ценни книжа, записани или придобити от 1 януари 2018 г., капиталовите печалби при освобождаване носят еднократното фиксирано приспадане от 12,80%. Възможна е възможност за облагане на капиталовите печалби в прогресивна скала на данъка върху дохода.

В случай на възможност за облагане на капиталовата печалба по прогресивната данъчна скала, прехвърлителят не може да се възползва от надбавки за периода на задържане.

За преводи на ценни книжа, записани или придобити от 1 януари 2018 г., част от платената CSG се приспада от общия доход за годината на нейното плащане, само когато прехвърлителят избере данъчното облагане на капиталовата печалба по скалата.

Ако е приложимо, прехвърлителят може да се възползва от фиксираната помощ за пенсиониране (вж. По-долу), независимо от избраните данъчни методи.

Продадените ценни книжа са записани или придобити преди 1 януари 2018 г.

За ценни книжа, записани или придобити преди 1 януари 2018 г., капиталовите печалби при освобождаване носят еднократното фиксирано приспадане от 12,80%. Възможна е възможност за данъчно облагане на капиталовите печалби в прогресивната скала на данъка върху дохода.

Ако избере прогресивната данъчна скала, прехвърлителят може да се възползва от квоти за периода на държане, за да определи размера на данъка върху дохода. Надбавката за продължителност на задържането не се прилага за изчисляване на осигурителните вноски.

За преводи на ценни книжа, записани или придобити преди 1 януари 2018 г., част от платената CSG се приспада от общия доход за годината на нейното плащане.

С механизма на надбавката за продължителност на задържането, достъпен за тези, които избират данъчното облагане на капиталовите печалби по прогресивната скала на данъка върху доходите, плоският данък не е изгоден:

За тези, които се възползват от намалението с 65% (режим на обичайното право за ценни книжа, държани за най-малко 8 години/увеличено намаление за ценни книжа, държани между 4 години и 8 години) или от 85% (увеличено намаление за ценни книжа, държани за поне 8 години), независимо от тяхната пределна данъчна ставка;
За тези, които се ползват от надбавката от 50% (режим на общото право за ценни книжа, държани между 4 години и 8 години/увеличена надбавка за ценни книжа, държани между 1 година и 4 години) и които имат пределна данъчна ставка по-малка или равна на 14%.

Квотата за продължителността на притежаването на ценни книжа

Квотите, споменати по-долу, се прилагат само за нетния размер на капиталовата печалба, реализирана при продажбата на ценни книжа, придобити или записани преди 1 януари 2018 г.

Общото обезщетение за капиталови печалби от продажба на ценни книжа

Капиталовата печалба, реализирана от данъкоплатец при продажбата на ценни книжа на дружеството, може полза от обща надбавка преди данък върху данъка върху доходите. Тази надбавка е равна на:

50% когато ценните книжа се съхраняват между 2 и 8 години,
и 65% когато ценните книжа се съхраняват най-малко 8 години.

Увеличеното обезщетение за капиталови печалби от продажба на ценни книжа

В определени случаи реализираната капиталова печалба може ползват се от увеличена надбавка вместо от общата надбавка. За това компанията, чиито ценни книжа се продават, трябва:

да бъде МСП по смисъла на правото на Европейския съюз,
да бъдат създадени преди по-малко от 10 години,
да са нови (да не са резултат от преструктуриране или поглъщане на вече съществуваща дейност, например),
подлежат на данъчно облагане,
да има седалище в държава-членка на Европейския съюз или в държава, която е сключила споразумение за административно съдействие с Франция за борба с измамите и укриването на данъци.

Освен това дружеството не трябва да има за предмет управлението на собствените си движими или недвижими активи и не трябва да се предоставя капиталова гаранция на съдружниците.

МСП в общностен смисъл е компания, която в края на финансовата година:

постига оборот под 50 милиона евро или има общ баланс под 43 милиона евро,
и наемане на по-малко от 250 служители.