Как да запишем връщането на наетия имот за наемател
Прехвърлянето на собственост по договор за наем се извършва два пъти:
- първата е когато лизингополучателят получава собствеността за ползване от лизингодателя;
- втората - когато имотът се връща от лизингополучателя на лизингодателя, т.е. след прекратяване на договора за лизинг.
Ако договорът за наем не предвижда обратно изкупуване на собствеността от лизингополучателя, тогава до края на споразумението правото на собственост остава за лизингодателя (членове 606 и 608 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Като общо правило лизингополучателят води отчетност на наетия имот зад салдото по сметка 001 „Наети дълготрайни активи“.
Отразявайте връщането на наетия имот, както следва:
Кредит 001
- наети имоти, върнати на лизингодателя.
Посочете цената на наетия имот в оценката, записана в договора.
Тези правила са предоставени в Инструкциите за сметкоплана.
Пример за отражението в счетоводството на лизингополучателя на връщането на имота, получен под наем
Кредит 001
- 1 200 000 рубли. - наети имоти, върнати на лизингодателя.
Други разходи, които въз основа на споразумение или закон трябва да бъдат платени от наемателя при връщане на имота (например транспорт), отразяват в счетоводството чрез осчетоводяване:
Дебит 20 (23, 25, 26, 29, 91-2.) Кредит 60 (76, 70, 69.)
- отразява разходите, свързани с прехвърлянето на собствеността на лизингодателя.
Това следва от параграфи 5, 7 и 11 от PBU 10/99.
Процедурата за изчисляване на данъци при връщане на наетото имущество на лизингодателя зависи от данъчната система, която организацията прилага.
ОСНО: данък върху доходите
Лизингополучателят не поема никакви разходи под формата на стойността на имуществото, прехвърлено на лизингодателя в края на договора за лизинг. Това се дължи на факта, че в общия случай през целия срок на наема имотът остава в собственост на лизингодателя и той начислява амортизация върху него (с изключение на обратно изкупуване на наетото имущество и финансови лизинг (лизинг), ако предметът на лизинг по споразумението се отчита в баланса на лизингополучателя) (чл. 608 от Гражданския кодекс на Руската федерация, клауза 10 на член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Разходите, свързани с връщането на наетото имущество, трябва да се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода като част от други производствени разходи, например:
Разходите, свързани с връщането на наетото имущество на обслужващи индустрии и ферми, следва да се отчитат отделно (член 275.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разходите, свързани с връщането на наети непроизводствени обекти, не се включват в изчисляването на данъка върху дохода. Това се дължи на факта, че всички разходи, които намаляват данъчната основа, трябва да бъдат икономически обосновани (клауза 1 от член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест те са свързани с производствените дейности на организацията.
Когато използвате метода на начисляване, вземете предвид разходите, свързани с връщането на наетото имущество в периода, за който те се отнасят (например разходите за доставка от трети превозвач - след получаване на документ от него, потвърждаващ факта на услугата) (параграф 1, параграф 1 на чл. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Когато използвате касов метод, признайте разходите, свързани с връщането на наетия имот на лизингодателя, след като те са платени (клауза 3 от член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Пример за отразяването в счетоводството и данъчното облагане на лизингополучателя на връщането на предишно отдадено имущество под наем
Разходите за доставка на оборудване, които по договора трябва да бъдат поети от "капитана", възлизат на 11 800 рубли. (с включен ДДС - 1800 рубли).