Как да се отрази в данъчното счетоводство покупката на горива и смазочни материали за пари (OSNO)
Данък общ доход
Когато изчислявате данък върху дохода, вземете предвид разходите за бензин в зависимост от вида дейност, с която използвате транспорт. Ако машините се експлоатират за предоставяне на услуги за автомобилен транспорт, тогава отнесете разходите за горива и смазочни материали към материалните разходи (алинея 5 от точка 1 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Когато превозното средство се използва просто за нуждите на организацията (например за превоз на служители), тогава включете разходите в състава на други, свързани с производството и продажбите (алинея 11, параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако разходите за закупуване на горива и смазочни материали са били отнесени към материални разходи, тогава ги отпишете, като вземете предвид метода за оценка на материалите, който използвате в организацията (клауза 8 от член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Когато става въпрос за други разходи, отпишете стойността на записания бензин по действителната цена на придобиване (без ДДС) (алинея 11, параграф 1 на член 264, параграф 1 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ситуация: необходимо ли е да се вземат предвид разходите за гориво в рамките на нормите при изчисляване на данъка върху доходите?
Съвети: за икономическата обосновка на разходите за горива и смазочни материали можете да използвате нормите, препоръчани от Министерството на транспорта на Русия. Или разработете свои собствени вътрешни разпоредби.
След като сте избрали втория вариант, одобрете лимитите със заповед на ръководителя на организацията. Те трябва да съответстват на марките машини, да отчитат техническото им състояние и особеностите на експлоатация. Най-добре е да одобрите отделно летни и зимни норми на разход на гориво. Задайте сезонните норми въз основа на климатичните условия в зоната на експлоатация на превозното средство. За да направите това, можете да използвате таблицата на стойностите на зимните надбавки по региони на Русия. Няма нужда да издавате поръчки всеки сезон. Ако зимният сезон дойде по-рано, тогава управителят може по негова заповед да промени периода на валидност на зимните надбавки.
За да се установят вътрешноорганизационни норми на разход на горива и смазочни материали за определени видове официален транспорт, е възможно да се провеждат контролни състезания на автомобили (при определени условия). Документирайте резултата им с тест драйв (под каквато и да е форма).
Друг вариант: да се сключи споразумение за развитие на нивата на разход на гориво със специализирана научна институция, например с Държавния изследователски институт за автомобилен транспорт (NIIAT) (клауза 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ситуация: когато разходите за горива и смазочни материали, закупени за пари, могат да бъдат включени в състава на разходите за изчисляване на данъка върху дохода?
При закупуване на гориво и смазочни материали за пари до момента, в който горивото действително е получено, цената му вече е платена от купувача. Следователно тази процедура за отписване на гориво се прилага както за организации, които използват метода на начисляване, така и за организации, които изчисляват данъка върху дохода на парична основа. Това заключение е възможно благодарение на разпоредбите на параграф 2, алинея 3 на параграф 7 на член 272, параграф 3 на член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Има обаче едно изключение от това правило. Ако организацията използва метода на начисляване и разходите за гориво и смазочни материали са признати за преки, тогава разходите за гориво могат да бъдат взети предвид само при продажба на услугите. Тези, в чиято цена са включени (параграф 6, параграф 1, параграф 2, параграф 2, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ситуация: може ли организация, която има клон в чужда държава, да вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода разходите за закупуване на гориво, които се потвърждават от товарителница, издадена от клона?
Организациите с клонове извън Русия вземат предвид доходите от тяхната дейност изцяло, нетно от разходите както в Русия, така и в чужбина, при изчисляване на данъка върху дохода. В този случай се прилага общата процедура, предписана в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това е посочено в параграф 5 от член 288, параграфи 1, 2 от член 311 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако всички горепосочени изисквания са изпълнени, тогава товарителницата може да бъде взета под внимание и разходите за гориво и смазочни материали по нея могат да бъдат признати.
Ситуация: може ли организацията да вземе предвид при изчисляване на разходите за данък върху доходите за горива и смазочни материали, когато превозните средства работят извън работно време?
Но за това организацията трябва документално да потвърди, че разходите за горива и смазочни материали са свързани с производствените нужди (клауза 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да направите това, трябва да изготвите редица документи.
Първо, необходимо е да се обоснове самият факт на дейност извън работното време. Ако организацията има нередовен работен ден за отделни служители, фиксирайте списъка с длъжностите на тези служители в колективния трудов договор или други местни разпоредби. Фактът за привличане на служител на работа извън работно време в определен ден трябва да бъде потвърден със заповед (заповед) на ръководителя на организацията. Това заключение може да бъде направено от правилата на член 101 от Кодекса на труда на Руската федерация.
Ако дадена организация ангажира служители, за които е установен нормален режим на работа, да работят извън работното време, тогава такава работа, в зависимост от обстоятелствата, може да се счита за извънреден труд (член 99 от Кодекса на труда на Руската федерация) или работа в празнични дни (почивен ден) (член 113 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Издайте заповед, за да обосновете необходимостта да работите през уикенда или извън графика. В него посочете причината за необходимостта от превозни средства, както и времето и мястото на използването му.