Как да преоценим дълготрайните активи
Първоначалната цена, на която дълготрайният актив е приет за отчитане, не подлежи на промяна. С изключение на случаите, изброени в параграф 14 от PBU 6/01. По-специално такива случаи включват преоценка. Въз основа на резултатите от преоценката дълготрайният актив може да бъде амортизиран или преоценен.
Ситуация: в кои случаи е изгодно за една организация да преоцени дълготрайните активи в счетоводството ?
Въз основа на резултатите от преоценката дълготрайният актив може да бъде обезценен или преоценен. С преоценката нетните активи, собственият капитал и данъчната основа за данък върху имуществото се увеличават, а при девалвация те намаляват.
Първоначалната стойност на дълготрайния актив зависи от:
- стойността на нетните активи на организацията;
- сумата на собствения капитал на организацията, отразена в раздел III на баланса;
- данъчна основа за данък върху собствеността (клауза 1 от член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Следователно е полезно да се преоцени дълготрайните активи на организацията:
- ако нетните активи на организацията до края на годината станат по-малки от нейния устав, което е неприемливо. В такава ситуация организацията трябва да намали размера на уставния капитал или да подлежи на ликвидация. Това е посочено в параграф 4 от член 90 и параграф 4 от член 99 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Преоценката на дълготрайните активи ще помогне да се избегнат тези мерки;
- да направи баланса по-привлекателен за собствениците и инвеститорите на организацията. Преоценката на дълготрайните активи ще увеличи дела на собствения капитал в общия капитал на организацията.
Трябва обаче да се има предвид, че ако организацията прилага обща данъчна система, тогава и в двата случая, след преоценката, ще е необходимо да се плати данък върху имуществото в по-голям размер, отколкото е бил извършен.
Съответно за организацията е изгодно да извърши намаление, за да намали плащанията си в бюджета за данък върху имуществото.
Честота на преоценката
Ситуация: какви са сроковете за преоценка на дълготрайните активи ?
Годишният баланс трябва да бъде одобрен в зависимост от организационната и правна форма, по-специално:
Ситуация: как да се дефинират групи от подобни елементи на дълготрайни активи с цел преоценка ?
Редовност на преоценките
Ситуация: трябва ли организацията да преоценява дълготрайните активи ежегодно? Дълготрайните активи вече са преоценени преди
Отговор: не, не бива.
В такава ситуация организацията има право самостоятелно да определи колко често ще преоценява дълготрайните активи. Например в счетоводната политика за счетоводни цели можете да посочите, че преоценката на дълготрайните активи ще се извършва ежегодно или на редовни интервали на всеки две (три и т.н.) години.
Внимание: нередовните последващи преоценки на дълготрайни активи са престъпление (член 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 2.1 от Административния кодекс на Руската федерация), за което е предвидена данъчна и административна отговорност.
В случай на нередовни преоценки, сметка 01 (03) ще отразява неточна информация за стойността на дълготрайните активи, които преди това са били преоценени. Отговорността за такова престъпление е предвидена в член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако организацията веднъж е пропуснала срока, определен в счетоводната политика за целите на отчитане на преоценката, тогава данъчната служба има право да глоби организацията в размер на 10 000 рубли. Ако два пъти подред или повече, глобата ще се увеличи до 30 000 рубли.
Нарушение, довело до занижаване на данъчната основа за данък върху имуществото, ще доведе до глоба в размер на 20 процента от неплатения данък, но не по-малко от 40 000 рубли.
В допълнение, за нередовни последващи преоценки на дълготрайни активи (за нарушаване на счетоводните правила), по искане на данъчната инспекция, съдът може да наложи административна отговорност на длъжностните лица на организацията (например нейния ръководител) под формата на глоба в сумата от 2000 до 3000 рубли. (Част 1 на чл. 23.1, чл. 15.11 от Административния кодекс на Руската федерация).