Как да получите лихва за забавено възстановяване на данъци, икономика и живот
Възстановяване на данъци Членове 78, 79, 176 и 203 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвиждат основанията за изчисляване и плащане на лихвите на данъкоплатеца върху сумата на надвнесените и не върнати в срок или прекалено събрани данъци. Лихвите се изплащат от бюджета, в полза на който е настъпило надплащането. Правилата за начисляване и плащане на лихви се прилагат и за сумите на несвоевременно върнати (прекомерно събрани) авансови плащания, такси, санкции и глоби и се прилагат за данъчни агенти, платци на такси и отговорен член на консолидираната група данъкоплатци. Но данъчните власти рядко доброволно се съгласяват с възвръщаемост на лихвите. Ето как да ги накарате да го направят.
В какви случаи данъкоплатецът има право да изисква от инспектората плащането на лихва за забавено възстановяване на данъци и какви проблеми могат да възникнат в този случай?
Данъкоплатецът има право да поиска плащане на лихва от инспекцията в четири ситуации. Първият - за нарушение от данъчния орган на установения параграф 6 на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация за периода за възстановяване на сумата на надвнесен данък - за всеки календарен ден на нарушение на периода на възстановяване (клауза 10 от член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Вторият - за прекомерно събиране на данък от данъчния орган - се извършва за периода от деня, следващ деня на събиране до деня на действителната декларация (клауза 5 от член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Третият - за нарушение на крайния срок за връщане (възстановяване) на сумата на ДДС - считано от 12-ия ден след приключване на данъчна ревизия на бюрото, в резултат на което е взето решение за възстановяване (пълно или частично) на размер на ДДС (клауза 10 от член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Лихва се начислява и в случай на незаконен отказ за възстановяване на ДДС или бездействие, изразяващо се в неприемане на съответно решение.
Четвърто - за нарушаване на условията за връщане на акцизи за всеки ден забавяне (клаузи 3 и 4 от член 203 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
По своята правна същност плащането на лихва е обезщетение за вреда на данъкоплатеца, причинена от действията/бездействието на данъчния орган за удържане на надплатено или необосновано събрано имущество на данъкоплатеца.
Тъй като размерът на лихвите, платени на данъкоплатеца, може да се използва за преценка на качеството на работата на данъчните власти, последните рядко изчисляват и плащат лихва на доброволна основа.
Могат да бъдат идентифицирани редица най-чести нарушения от страна на данъчните власти, които пречат на данъкоплатеца да упражни правото си да получава лихва. На първо място, това е бездействие, изразяващо се в неразглеждане на заявленията на данъкоплатците за начисляване и плащане на лихви. Данъчните органи могат също да отрекат съществуването на надвнесен (събран) данък, да откажат да признаят факта на забавяне на връщането (възстановяването) на надвнесен данък, да декларират нарушение от данъкоплатеца на установените срокове за подаване на иск за начисляване и плащане на лихва. Освен това данъчният орган може да приложи грешен метод (формула) при изчисляване на лихвите.
Данъкоплатецът рискува да бъде отказан при подаване на молба до съда с искане за начисляване на лихви, ако не разполага с документи, потвърждаващи обстоятелствата, които са в основата за изчисляване на лихвите, както и в случай на пропускане на установените от закона процесуални срокове.
Как да издавам и в какъв срок да подавам заявление до данъчната служба за събиране на лихви? Кога да се обърнете към съда?
Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа процедура за подаване на заявления за изчисляване на лихва. Данъкоплатецът може самостоятелно да вземе решение: да се обърне към данъчния орган или да отиде направо в съда.
Заявлението до данъчния орган се подава в проста писмена форма. За най-бързото разглеждане на заявлението се препоръчва да се уточнят подробно обстоятелствата, свързани с начисляването на лихва, подробно изчисляване на лихвите. В случай на последващо обжалване пред съда, посоченото заявление с доказателство за получаването му от данъчния орган следва да бъде приложено към иска (изявление).
Данъчният кодекс на Руската федерация не установява период, през който данъкоплатецът може да поиска начисляване и плащане на лихви чрез съда (давностен срок). Въз основа на установената съдебна практика този период е три години, считано от деня, когато данъкоплатецът е разбрал или е трябвало да научи за фактите, които служат като основа за изчисляване на лихвите. Тоест изискването да се задължи данъчният орган да начислява и плаща лихви на данъкоплатеца не се отнася до искове за оспорване на ненормативни правни актове, решения, действия (бездействие) на държавни органи, а до искове за собственост, по отношение на които общият давностен срок е три години, установен чл. 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация.