Юридическо писмо № 808 от 9 януари 2020 г. - Данък върху добавената стойност (ДДС) Lexbase
Реф.: Закон № 2019-1479 от 28 декември 2019 г., финанси за 2020 г. (N ° Lexbase: L5870LUX)
23 минути четене
от Деймиън Фалко, старши преподавател в Университета на Горна Елзас, на 01-23-2020
В решението си от 27 декември 2019 г. [1] Конституционният съвет обяви закона за финансите за 2020 г. [2] в съответствие с Конституцията въпреки цензурата на някои разпоредби. Публикувано в Официален вестник на Френската република на 29 декември 2019 г., той влезе в сила на следващия ден. Този закон предвижда данъчни мерки, приложими по-специално за компании по отношение на данъка върху добавената стойност (ДДС), които ние предлагаме да проучим тук.
I/Транспониране на директивата за „електронна търговия“ (FL за 2020 г., член 147).
През последните години секторът на пощенските поръчки претърпя реално преструктуриране. Преминаването от продажби по каталози към онлайн придобивания допринесе за променящото се поведение на клиентите. Последните постепенно се отказаха от традиционните продажби, за да правят покупките си онлайн в контекста на дистанционни продажби. Докато по-голямата част от транзакциите първоначално са били извършвани от малък брой оператори, развитието на цифровите борси направи този сектор достъпен за много играчи. Опростяването на транзакциите също доведе до увеличаване на пратките с колети. Всички тези елементи направиха индустрията особено предразположена към измами във връзка с дистанционни продажби в рамките на ЕС (A) и внос (B). Член 147 от Закона за финансите транспонира различни разпоредби на Директиви на ЕС 2017/2455 от 5 декември 2017 г. (Lexbase N °: L7481LHK) и EU 2019/1995 от 21 ноември 2019 г. (Lexbase N °: L7260LT3) за продажби от разстояние, за да се опита да спират явлението. Тези мерки ще влязат в сила едва на 1 януари 2021 година.
A/Мерки относно продажбите от разстояние в рамките на ЕС
Хармонизиране на праговете - От 2021 г. прагът, който ще се използва за определяне на страната на данъчно облагане на стоките, ще бъде определен на 10 000 евро за всички държави-членки на Европейския съюз. Освен това изчисляването на оборота, което дава възможност да се определи дали компанията надвишава този праг, трябва да бъде установено, като се вземат предвид всички операции, извършвани в Европейския съюз, а не вече държава по държава, какъвто е случаят в момента. Следователно данъчното облагане според ставката на страната на местоназначението се цели да се превърне в принцип. По този начин държавите ще могат да насочат контрола върху компаниите, които все още прилагат, въпреки новия праг, процента на страната на произход. Обърнете внимание, че този праг ще бъде общ с този, приложим от 1 януари 2019 г. за предоставянето на телекомуникационни, излъчващи и телевизионни услуги, както и за услугите, предоставяни по електронен път на лица, които не са обект на ДДС от неустановени доставчици в държавата-членка на потребление. от тези услуги.
Разширението на единичния прозорец - За да се позволи на данъчнозадължените лица да декларират и плащат ДДС за тези транзакции, системата на едно гише, съществуваща от 1 януари 2015 г. за предоставяне на телекомуникационни, излъчващи и телевизионни услуги, както и за услуги, предоставяни по електронен път, се разширява до вътрешни -EU дистанционни продажби на стоки. Обхватът на устройството обаче трябва да бъде разгледан в перспектива, тъй като то не е средство за борба с измамите. Финансовият комитет вече изясни, че „принципът на местоназначението и мини броячът позволяват да се борим срещу данъчната оптимизация, но не и срещу данъчните измами“ [5]. Всъщност системата ще остане чисто декларативна и ще зависи от желанието на компаниите да се регистрират на мини гишето.
Б/Мерки относно вноса
Режим, благоприятен за измами - Електронната търговия също е източник на значителни измами при вноса на стоки. Възходът на цифровата икономика значително увеличи броя на доставките на пратки, като по този начин ограничи възможностите за митнически контрол. Режимът на внос се различава от този при вътреобщностните транзакции. Когато оператор, намиращ се извън Европейския съюз, извършва продажба на държава членка на Съюза, транзакцията се облага с ДДС и мита на държавата по местоназначение. Досега Генерална дирекция "Митници и непреки права" (DGDDI) отговаряше за осигуряването на събирането на мита по време на митническото оформяне на стоките. Данъчната основа е декларираната митническа стойност.
Техниката на недостатъчно деклариране на пакети - Изправени пред развитието на трансграничната търговия, настоящите ресурси са недостатъчни, за да осигурят ефективен контрол на всички пакети. Трудността е, че изчисляването и плащането на ДДС се основава само на декларираната стойност по време на митническото оформяне. По този начин продавачите, нетърпеливи да не облагат данъците си с продукти, са си създали навика да подценяват пратките си. Целта беше да се постави стойността на колетите под данъчните прагове, за да се наложат по-атрактивни цени без ДДС. Докладът за 2015 г. посочва, че тази практика е „изключително разпространена“ [8]. DGDDI е изправен пред съществени затруднения, доколкото не е в състояние да провери дали всяка доставка действително съответства на декларираната стойност [9].
Разширяването на обслужването на едно гише до определен внос - За да се улесни събирането на ДДС, законът за финансите за 2020 г. създаде нова облагаема операция за пратки с ниска стойност (продажба на вносни стоки на разстояние под 150 евро) от трети страни или трети територии до Европейския съюз и създаде на едно гише да декларира тези сделки и да бъде освободен от ДДС, дължим за вноса на тези стоки.
Право на комуникация за складове за внос на стоки - Член 148 от закона за финансите включва ново задължение за операторите на складове или логистични платформи, където внесените стоки се съхраняват за продажба във Франция или в друга държава-членка на Европейския съюз. Той изисква от тях да предоставят на администрацията или да й предоставят при поискване информация, свързана с произхода на съхраняваните стоки и самоличността на собствениците на стоките. Законът за финансите също така предвижда публикуването на черен списък на онлайн платформи, които не си сътрудничат.