Използвайте пренасяне на загуби при закупуване на GmbH - JUHN данъчен съветник Кьолн Бон

§ 8в KStG регламентира пренасяне на загубата или загуба в случай на така нареченото вредно придобиване на акции в рамките на пет години. Неизползваните данъчни загуби са частично или напълно загубени и вече не могат да бъдат приспаднати като приспадане на загуби. Това означава, че пренасянето на загубите вече не може да се използва. Вредно придобиване на дял съществува в случай на непряко или пряко прехвърляне на права за членство, права за участие или права на глас в корпорация с повече от 25 процента от записания капитал. Прехвърлянето към група купувачи може да се извърши срещу заплащане или безплатно. Това е двустепенно ограничение за приспадане на загуби в съответствие с раздел 8в (1) KStG. В случай на вредно придобиване на дял от над 25 процента до 50 процента, загубата се пропорционално губи.

Нашата адвокатска кантора се е специализирала в различните възможности за използване на пренасяне на загуби. Ние разработваме индивидуални дизайнерски модели за всеки клиент, за да получи приспадане на загубата. Поради С оглед на актуалната актуалност публикувахме няколко статии по тази тема:

дата	тема
25 април 2017 г.	Използвайте пренасяне на загуби при закупуване на GmbH (тази публикация)
23 август 2018 г.	Пренасяне на загуби от GmbH: § 8в KStG противоконституционно -> възражение и краен срок
19 октомври 2018 г.	Пренос на загуби от GmbH: Успех във FG Cologne и по пътя към BFH
11 ноември 2018 г.	Запазете пренасянето на загубите в GmbH: новият § 8d KStG помага!
17 февруари 2019 г.	Купете пренасяне на загуби от GmbH: 6 нови стратегии за използване на загубите
09 май 2019	Пренос на загуби, свързани с продължаването, съгласно § 8г KStG

Нашето видео:
Загуба на пренасяне напред

В това видео обясняваме шест нови дизайнерски модела за пренасяне на загуби и как можете да ги използвате при закупуване на GmbH.

1. Загубата на пренасяне на загубата при прехвърляне на GmbH

Ако вредното придобиване на дял надвишава ограничението за придобиване от 50 процента, приспадането на загубата, което трябва да бъде пренесено, се губи напълно. Прехвърлянето на дружествени права съгласно гражданското право се нарича придобиване на дялово участие. Но дори подобна ситуация, като увеличение на капитала, може да доведе до вредно придобиване на дял в съответствие с раздел 8в (1) изречение 1 от KStG.

2. Ограничения за прехвърляне на акции

В обобщение, следните ограничения се прилагат за вредни промени в собствеността:

25 процента: Без загуба на загуба (получаване на пренасяне на загуба)
26-50 процента: Пропорционална загуба се пренася напред 26-50 процента
51-100 процента: Пълна загуба на загуба (100 процента)

3. Закон и информация на финансовата администрация

§ 8в KStG е въведен в хода на закона за корпоративна данъчна реформа от 14 август 2007 г. с цел предотвратяване на така наречените покупки на черупки. Покупката на яке е придобиване от компания без собствени активи, но с пренасяне на загуби. Това губещо дружество се придобива само с цел компенсиране на генерираните печалби спрямо поетите загуби и намаляване на данъчната тежест. Настоящата формулировка е достъпна тук.

Проектът за новото писмо на BMF беше публикуван на 15 април 2014 г. Това се занимава по-специално с измененията на разпоредбите относно загубата на загуби в случай на придобивания през годината, нововъведената клауза на групата и клаузата за скрит резерв, включително промените, направени от Закона за годишния данък 2010 г. Освен това, Годишният закон за данъците от 2016 г. ще въведе нова клауза за клауза, която също ще има обратна сила се прилага за вредни придобивания от 1 януари 2010 г. В резултат на това проектът на писмото на BMF в момента се преразглежда. В следващата част отделните точки са разгледани по-подробно, като се вземат предвид тълкуванията, достойни за критика.

Раздел 8в KStG се прилага за корпоративен данък и търговски данък за корпорации (GmbH, AG, UG, Ltd. и др.). Съгласно § 10а S. 10 GewStG, той може да се прилага и за партньорства (GmbH & Co. KG, oHG, KG, GbR).

Имате ли въпроси относно
Пренасяне на загуба?

Нашата адвокатска кантора се е специализирала в това. Уговорете час за консултация с нашите данъчни съветници и адвокати:

4. Вариант на проектиране 1: групова клауза

Приспадането на загубите за корпорациите е регламентирано в § 8в KStG и предвижда ограничение в контекста на прехвърляне на акции. Вредното прехвърляне на акции от страна на купувача може да доведе до пропорционална или дори пълна загуба на загуби. Това се отнася както за корпоративен данък върху доходите, така и за данък върху търговията (§ 10а S. 10 GewStG).

Клаузната клауза гарантира, че пренасянето на загубите се запазва, особено когато дружествата са преструктурирани в рамките на група от компании. С клаузната клауза от 2010 г. (раздел 8в, параграф 1, изречение 5 KStG) законодателят вече е уредил изключение в контекста на придобиване на акции в рамките на група. Според литературата обаче този изключителен факт все още не обхваща вътрешногрупови трансфери на акции, така че нов регламент или разширяване на тази клауза v. а. е в интерес на заинтересованите лица (групи от компании). Това беше приложено в рамките на Годишния данъчен закон за 2016 г.

Промяната в закона е въведена на 01.01.2016 г. и във всеки случай е с първото влизане в сила на груповата клауза, т.е. 01.01.2010, приложимо.

5. Вариант на проектиране 2: Клауза за скрит резерв

Клаузата за скрити резерви гласи, че загубата се запазва въпреки вредното придобиване на дял в съответствие с раздел 8в (1), изречение 1 или 2 KStG, при условие че скритите резерви не са надвишени. Ето защо този регламент беше въведен със Закона за ускоряване на растежа. Целта е да се предотврати загубата на загуби, които трябва да бъдат компенсирани спрямо приходите от разпадането на скритите резерви на губещото дружество. В случай на раздел 8в (1) изречение 1 KStG трябва да се вземат предвид пропорционалните скрити резерви и в случай на раздел 8в (1) изречение 2 KStG общите скрити резерви на вътрешните облагаеми бизнес активи на корпорацията. Това означава, че се губят само тези загуби, които надвишават съществуващите скрити резерви. Освен това данъчните власти издадоха за първи път проект за писмото на BMF относно прилагането на клаузата за скрити резерви.

6. Вариант на проектиране 3: Възражение за промяна на акционерите до макс. 50 процента

Федералният конституционен съд обяви изречение 1 на член 8в, параграф 1 KStG за противоконституционно. Със Закона за годишния данък 2018 г. „изречение 1“ трябва да бъде пропуснато. Това означава, че можете да придобиете до 50 процента от дела в бъдеще, без да губите загуби! Тук ние обясняваме как можете да възстановите загубите със задна дата, като подадете жалба.

7. Варианти на проектиране 4-6: Допълнителни дизайнерски модели за поддържане и използване на пренасяне на загубите

В допълнение, презентацията съдържа 3 други модела на проектиране, как пренасянето на загубите може да бъде прехвърлено на приобретателя на компанията чрез интелигентен вариант на проектиране (получаване на пренасяне на загубите).

ПРЕПОРЪКА: Съставихме текущо резюме на новите възможности за използване на загубите тук.

Данъчен съветник за пренасяне на загуби от GmbH

Нашата адвокатска кантора е специализирана по-специално в консултирането относно планирането на данъчно законодателство за пренасяне на загуби от GmbH. Когато става въпрос за пренасяне на загуби, клиентите оценяват нашия опит в следните области, например:

Използване на пренасяне на загуби чрез юридически сигурни структурни промени преди продажбата на компанията
Изготвяне на договор за гражданско право за сделката с акции
Структурирано използване на пренасянето на загубите от продавача, например чрез сделка с актив и сделка с акции
Данъчна декларация като част от изготвянето на декларацията за корпоративен данък
Текуща данъчна подкрепа за GmbH

Нашите данъчни съветници и адвокати в Кьолн и Бон ще се радват да ви предоставят личен съвет. Ние също така предоставяме съвети в цяла Германия по телефон и видеоконференция: