Изключения за етилов алкохол и други алкохолни продукти Актуализиран методологичен стандарт 2020
Хармонизиран акцизен режим - Освобождаване от акцизи -
ПОДРАЗДЕЛ 2 Освобождавания за етилов алкохол и други алкохолни продукти
(1) По смисъла на чл. 397 ал. (1) свети. а) от Фискалния кодекс, под напълно денатуриран етилов алкохол се разбира етилов алкохол, денатуриран с евроденатуранта, предвиден в ал. (2) и денатурантите, съобщени и приети от Европейската комисия и другите държави-членки.
(2) В Румъния формулата, разрешена за пълна денатурация на алкохол, в концентрация на хектолитър чист алкохол, е следната: изопропанол (CAS № 67-63-0) 3 литра (химически чист), метилетилкетон (бутанон) (CAS № 78-93-3) 3 литра (химически чист) и денатониев бензоат (CAS № 3734-33-6) 1 грам (химически чист). Промени (1)
(3) При прилагането на чл. 397 ал. (1) свети. б) от Фискалния кодекс веществата, разрешени за денатуриране на етилов алкохол, предназначен да бъде използван на румънската територия за производство на продукти, които не са предназначени за консумация от човека, веществата, разрешени за денатурацията му, в концентрация на хектолитър чист алкохол, са поне две от следните:
а) за козметични продукти:
1. диетилфталат (CAS № 84-66-2) 0,1 литра (химически чист);
2. ментово масло 0,15 литра;
3. лавандулово масло 0,15 литра;
4. бензил бензоат (CAS номер 120-51-4) 5 литра (химически чист);
5. изопропанол (CAS № 67-63-0) 2 литра (химически чист);
6. 1,2 пропандиол (CAS № 57-55-6) 2 литра (химически чист);
7. трет-бутанол (CAS № 75-65-0) 80 грама (химически чист);
8. денатониев бензоат (CAS № 3734-33-6) 1 грам (химически чист);
Козметика означава всяко вещество или смес, предназначени да влизат в контакт с външните части на човешкото тяло, а именно епидермиса, зоните на косата, ноктите, устните и външните гениталии или зъбите и лигавиците на устната кухина, с единствената или основната цел на да ги почиства, да ги парфюмира, да променя външния им вид, да ги защитава, да ги поддържа в добро състояние или да коригира телесните миризми, както е предвидено в чл. 2 ал. (1) свети. а) от Регламент (ЕО) №. Регламент (ЕО) № 1223/2009 на Европейския парламент и на Съвета от 30 ноември 2009 г. относно козметичните продукти, както е изменен и допълнен впоследствие.
б) за продукти, различни от козметика:
2. метил виолет (CAS № 8004-87-3; C.I. 42535) 0,1 грама (химически чист);
3. моноетилен гликол (CAS № 107-21-1) 0,35 килограма (химически чист);
4. етил/метил салицилат (CAS № 118-61-6/CAS № 119-36-8) 0,06 килограма (химически чист);
5. метиленово синьо (CAS № 61-73-4; C.I. 52015) 0,35 грама (химически чист);
6. трет-бутанол (CAS № 75-65-0) 80 грама (химически чист);
7. етил трет-бутилов етер (CAS № 637-92-3) 2 литра (химически чист);
8. Изопропанол (CAS № 67-63-0) 2 литра (химически чист).
(4) Количествата/обемите вещества, предвидени в ал. (2) и (3) са изразени в вещество със 100% чистота и трябва да бъдат намерени в края на денатуриращата операция, след хомогенизиране в крайния продукт.
(5) Количествата/обемите вещества, предвидени в ал. (2) и (3) могат да бъдат надвишени с максимум 10%.
(6) Следните формули не могат да се използват за денатуриране на етилов алкохол, предназначен за козметични продукти:
а) денатуриращата формула, която включва само лавандулово масло и ментово масло; и
б) денатуриращата формула, която включва само ментово масло и 1,2 пропандиол.
(7) За етилов алкохол, предназначен за продукти, различни от козметика, денатуриращата формула, съдържаща само метиленово синьо и метил виолетово, не може да се използва.
(8) Икономическите оператори, използващи напълно денатуриран или частично денатуриран алкохол, които по санитарни, технически или търговски причини не могат да използват денатурирания алкохол с веществата, предвидени в ал. (2) и (3), могат да поискат одобрението на митническата лаборатория за използването от румънските данъчни складове на веществата, които те предлагат. Заявлението трябва да включва мотивите за одобряване на конкретния денатурант и описание на основните компоненти на предложения денатурант, както и самодекларация, че другите компоненти на продукта, в който се използва денатурираният алкохол, не реагират с предложените вещества като денатуранти., така че да се отмени изкривяването. Това становище се издава само въз основа на лабораторни тестове, проведени върху проби от етилов алкохол, денатуриран с тези вещества, представени от съответните производители. Известието е основата за документацията, необходима за издаване на разрешение за крайния потребител. Промени (1)
(9) Икономическите оператори, използващи частично денатуриран алкохол, получили одобрението на митническата лаборатория за използването на денатуриращи етилов алкохол вещества, различни от предвидените в ал. (3), може също така да закупи етилов алкохол, така изкривен от данъчните складове в други държави-членки.
(10) По смисъла на чл. 397 ал. 91) свети. б) от Фискалния кодекс под продукти, предназначени за консумация от човека, се разбират хранителните продукти, както са определени в чл. 2 точка 1 от Закон №. 321/2009 относно търговията с храни, с последващи изменения и допълнения.
1. Денатурирането на етилов алкохол се извършва изключително в данъчните складове за производство на етилов алкохол - суровина, в която е произведен етиловият алкохол.
2. Денатурирането на етилов алкохол се извършва в складовете за производствен данък, оторизирани за тази операция, под надзора на териториалния митнически орган.
(3) За да се получат разтвори за измиване или почистване, само използването на технически алкохол, произтичащо изключително от процеса на получаване на рафиниран етилов алкохол и който поради своя състав не може да се използва в хранителната промишленост, е изкривено съгласно точка 78, ал. (3) свети. б) във връзка с точка 78, ал. (7) или чрез използване на денатуранта, за който е получено одобрението на митническата лаборатория, съгласно точка 78, ал. (8) и (9).
(4) Реализацията във фискалните складове за производство на продукти, които не са предназначени за консумация от човека, предвидена в точка 78 ал. (10) е забранено. Промени (1)
(5) По изключение от разпоредбите на ал. (4), санитарният алкохол се произвежда само в склада за фискално производство, в който е произведен етилов алкохол - суровина и е денатуриран, съответно чрез използване на интегрирана система, както е определено в точка 82, ал. (2) второ изречение. Промени (1)
(6) Денатурирането на етилов алкохол може да се извърши, както следва:
а) или чрез последователно добавяне на денатуриращи вещества, допуснати в количеството алкохол, който трябва да бъде денатуриран;
б) чрез добавяне към количеството алкохол, който трябва да се денатурира, смес, направена предварително от разрешените денатуриращи вещества.
(7) Отговорността за спазване на процедурата за денатуриране и за хомогенизиране на веществата, предвидени в точка 78, ал. (2) и (3) в масата на крайния продукт, произведен във фискалния склад, принадлежи на упълномощения складодържател. В случай на вътреобщностни придобивания и внос на денатуриран алкохол, отговорността за хомогенизирането на веществата, посочени в точка 78, ал. (2) и (3) в масата на денатуриран алкохол трябва да принадлежи на лицето, извършващо вътреобщностното придобиване или внос, съответно упълномощен складодържател, регистриран получател или упълномощен вносител, в зависимост от случая.
(8) Груповата доставка на денатуриран етилов алкохол от данъчен склад за производство на етилов алкохол - суровина - на икономически оператори, които нямат разрешение за краен потребител, е забранена. Под насипна доставка на денатуриран етилов алкохол се има предвид транспортирането на разлятия продукт, съгласно точка 12, ал. (1). Промени (1)
(9) Вътреобщностното движение на напълно денатуриран алкохол се придружава от придружаващия документ, предвиден в чл. 416 от Фискалния кодекс.
(1) При прилагането на чл. 397 ал. (1) свети. г) от Фискалния кодекс, лекарства означава продуктите, определени в директиви 2001/82/EC и 2001/83/EC.
(2) За целите на чл. 397 ал. (1) свети. з) от Фискалния кодекс, производствени процеси означава всички процеси, използвани за преобразуване на суровини и полуфабрикати в готови продукти, при условие че готовите продукти не съдържат алкохол.
(1) В случаите на пряко освобождаване за продуктите, предвидени в чл. 397 ал. (1) от Фискалния кодекс освобождаването от плащане на акцизи се предоставя само на потребителя, при условие че доставката се извършва директно от фискален склад, от собствени вътреобщностни придобивания или от собствени операции по вноса.
(2) В случаите на косвено освобождаване, за продуктите, предвидени в чл. 397 ал. (1) от Фискалния кодекс освобождаването от плащане на акцизи се предоставя само на потребителя, при условие че доставката се извършва директно от фискален склад, от регистриран получател или от собствени операции по внос. Регистрираният получател, който доставя продукти, които ще се използват за цел, освободена от плащане на акцизи, ще подчертае във фактурата еквивалентната стойност на платените акцизи в държавния бюджет.
(3) Когато потребителят прави вътреобщностни придобивания на етилов алкохол за използване за целите, предвидени в чл. 397 ал. (1) свети. б) -и) от Фискалния кодекс, също трябва да има качеството на регистриран получател.
(4) В случай на етилов алкохол, внесен от трета държава за използване за целите, предвидени в чл. 397 ал. (1) свети. б) -и) от Фискалния кодекс, вносителят трябва да бъде и потребителят на суровината.
1. Освобождаването от акциз се предоставя пряко:
а) в ситуациите, предвидени в чл. 397 ал. (1) свети. г) и е) от Фискалния кодекс;
б) в ситуацията, предвидена в чл. 397 ал. (1) свети. б) от Фискалния кодекс, само за производство на санитарен алкохол;
в) в ситуациите, предвидени в чл. 397 ал. (1) свети. а), в) и д) от Фискалния кодекс.
(2) Ползва се от прякото освобождаване, предвидено в ал. (1) свети. б) и в) само оторизирани складодържатели, работещи в интегрирана система. Интегрираната система означава използване на етилов алкохол и други алкохолни продукти в данъчния склад, в който са произведени, за производството на готови продукти, които се консумират като такива, без да бъдат обект на промени. Промени (2)
3. Във всички случаи на пряко освобождаване освобождаването се предоставя въз основа на разрешението на крайния потребител.
1. Разрешението за краен потребител се издава по писмено искане на бенефициера.
(2) Заявлението за получаване на разрешение за краен потребител се съставя съгласно образеца, предоставен в приложение №. 24. Заявлението, заедно с изрично предвидените в него документи, се подава до териториалния митнически орган.
3. Териториалният митнически орган одобрява издаването на разрешение за краен потребител в рамките на 30 дни след регистрацията на заявлението, ако са изпълнени следните условия:
а) документите, предоставени в заявлението, са представени;
б) администраторът на заявителя няма регистрирани факти от естеството на предвидените в чл. 364 ал. (1) свети. г) от Фискалния кодекс в съдимостта;
в) заявителят притежава оборудването, земята и сградите под всякаква правна форма;
г) заявителят е използвал етилов алкохол и алкохолни продукти, закупени преди това за целта, за която е получил разрешение за краен потребител.
4. Териториалният митнически орган определя и въвежда потребителски код в разрешението на крайния потребител.
(5) Образецът на разрешение за краен потребител е предоставен в приложение №. 25.
6. Разрешенията за крайни потребители се издават в два екземпляра за следните цели:
а) първото копие се съхранява от крайния потребител. Копие от това копие се изпраща до данъчния склад, който доставя акцизните продукти под освобождаване и се съхранява в него;
б) вторият екземпляр се съхранява от издаващия териториален митнически орган.
(7) Срокът на валидност на разрешението за краен потребител е една година от датата на издаване. Количеството акцизни продукти, въведено в разрешение за краен потребител, може да бъде допълнено при надлежно обосновани ситуации в рамките на същия период на валидност на разрешението.
1. Притежателите на разрешения за крайни потребители уведомяват териториалния митнически орган за всяка промяна, която възнамеряват да направят в данните, въз основа на които е издадено разрешение за краен потребител, най-малко 5 работни дни преди тази промяна да настъпи.
2. В случай на промени, регистрирани в Службата за търговски регистър, икономическият оператор уведомява митническия орган в рамките на 30 дни от датата на издаване на документа, удостоверяващ действителното изпълнение на промените, и представя копие от този документ.
85. Икономическите оператори, притежаващи разрешения за крайни потребители, представят ежемесечно на териториалния митнически орган до 15-о число на месеца, следващ отчетния месец, декларация за покупката и употребата на етилов алкохол и алкохолни продукти, включително информация, според случая, относно: доставчика на етилов алкохол и/или алкохолни продукти, количеството закупени продукти, използваното количество, запасите от етилов алкохол и/или алкохолни продукти в края на отчетния месец и количеството на готови продукти, направени, съгласно образеца, предоставен в приложение бр. 26. Инструкции за използване на компютърното приложение се публикуват на уебсайта на централния митнически орган. Изпълнения (1)
1. Териториалният митнически орган отменя разрешението на крайния потребител в следните ситуации:
а) икономическият оператор е извършил многократни действия, които представляват нарушение на режима на акцизни продукти, съгласно Фискалния кодекс;
б) икономическият оператор не е обосновал законно местоназначението на закупеното количество етилов алкохол и/или алкохолни продукти;
в) икономическият оператор е използвал етилов алкохол и/или алкохолни продукти, закупени извън целта, за която е получил разрешението на крайния потребител;
г) крайният потребител регистрира непогасени фискални задължения към общия консолидиран бюджет, от естеството на тези, администрирани от Националната агенция за фискална администрация, по смисъла на чл. 157 от Фискално-процесуалния кодекс, по-стари от 60 дни от законния срок за плащане.
2. Решението за отнемане на разрешението на крайния потребител се съобщава на притежателя и влиза в сила на датата на такова съобщение или от друга дата, съдържаща се в него.
1. Териториалният митнически орган отменя разрешението на крайния потребител, когато му е предоставена неточна или непълна информация във връзка с целта, за която икономическият оператор е подал заявление за разрешение на крайния потребител.
2. Решението за отмяна на разрешението на крайния потребител се съобщава на притежателя и влиза в сила от датата на издаване на разрешението.
1. Икономическият оператор може да оспори решението за отнемане или отнемане на разрешение за краен потребител в съответствие с действащото законодателство.
2. Оспорването на решението за отмяна или отнемане на разрешението на крайния потребител не спира правните последици на това решение през периода на уреждане на жалбата в административно производство.
3. Ново разрешение за краен потребител може да бъде получено след 6 месеца от датата на отнемане или анулиране на разрешението.
4. Запасите от етилов алкохол и/или алкохолни продукти, регистрирани на датата на отмяна или отмяна на разрешението на крайния потребител, могат да бъдат възстановени под надзора на териториалния митнически орган.
1. Териториалните митнически органи водят записи на икономически оператори, които са получили разрешения за крайни потребители, като ги вписват в специални регистри. Централният митнически орган осигурява публикуването на списъка на тези икономически оператори на своя уебсайт, който се актуализира ежемесечно до 15-о число на всеки месец.
(2) При прилагането на точка 81, ал. (1) доставката с пряко освобождаване на алкохолни продукти се извършва на цени без акцизи, а движението и получаването на акцизни продукти до/от упълномощен краен потребител са предмет на разпоредбите на чл. 420 от Фискалния кодекс.
(3) Във всички ситуации, когато компетентният орган установи, че алкохолните продукти, закупени с освобождаване от плащане на акцизи съгласно чл. 397 от Фискалния кодекс са били използвани различно от декларираната цел, той предприема необходимите мерки за възстановяване на акцизите, които са станали дължими съгласно чл. 340 ал. (4) от Фискалния кодекс.
1. Освобождаването от акциз се предоставя косвено:
а) в ситуациите, предвидени в чл. 397 ал. (1) свети. ж), з) и и) от Фискалния кодекс;
б) в ситуациите, предвидени в чл. 397 ал. (1) свети. в) и д) от Фискалния кодекс, с изключение на складодържателите, работещи в интегрирана система, както е определено в точка 82, ал. (2) второ изречение;
в) в ситуацията, предвидена в чл. 397 ал. (1) свети. б) от Фискалния кодекс, с изключение на производството на санитарен алкохол.
(2) При косвено освобождаване от акцизи доставката на продуктите, предвидена в ал. (1) се извършва по акцизни цени и икономическите оператори имат право да поискат възстановяване на акцизите. Промени (1)
3. Фармацевтичните складове купуват етилов алкохол на акцизни цени и го доставят на болници и аптеки на цени без акциз въз основа на разрешенията на крайните потребители, държани от последните. Фармацевтичните складове определят цените на дребно за етилов алкохол въз основа на неговата изкупна цена, намалена с акцизите.
(4) В ситуацията, предвидена в ал. (3) фармацевтичните складове съхраняват копие от разрешението на крайния потребител на бенефициера на освобождаването.
(5) За количества етилов алкохол, доставени на цени без акциз до болници и аптеки, фармацевтичните складове имат право да поискат възстановяване на акциза. За тази цел фармацевтичните депозити подават до териториалния данъчен орган искането за възстановяване на акциз, придружено от:
а) копие от фактура за покупка на етилов алкохол, в която акцизът е подчертан отделно;
б) доказателство за плащане на акцизи на доставчика, състоящо се от документ за плащане, потвърден от банката, в която потребителят има открита сметка;
в) доказателство за количеството етилов алкохол, доставено в болници и аптеки на цени без акцизи, състоящо се в централизирана ситуация на документите, свързани с действително доставените количества.