Изясняване на общите принципи на декларацията за ДДС - публикация СЧЕТОВОДИТЕЛ - ЗАКОН
Много платци са изправени пред необходимостта от изясняване на данните от декларацията по ДДС. В крайна сметка системата за администриране на ДДС е може би най-сложната. Данъкоплатците се стремят да коригират установените грешки в ДДС и в същото време се сблъскват с нови трудности. Формите на декларациите са се променяли много пъти, няма пълно сравнение на низовете и има много малко обяснения на официалните органи по този въпрос. В тази връзка публикацията ACCOUNTANT & ZAKON ще разгледа характеристиките на коригирането на грешки в декларацията. В тази статия ще говорим за общи подходи за фиксиране на декларацията.
Общ подход за попълване на уточняващо изчисление
Съгласно точка 102.1 от Данъчния кодекс грешките, направени в декларациите за ДДС от предишни периоди, могат да бъдат коригирани не по-късно от 1095 дни, след последния ден:
- крайна крайният срок за подаване на данъчната декларация, в която е допусната грешката (ако данъчната декларация е подадена своевременно);
- действително подаването му (ако декларацията е подадена по късно краен срок).
Разпоредбите на точка 50.1 от GCC предвиждат два начина за коригиране на грешки в декларацията:
1) предоставяне на уточняващо изчисление с плащане на недоплащане и глоба в размер на 3% от такава сума до представяне на такова уточняващо изчисление;
2) отразяване на сумата на подплащане в декларацията, която се подава за данъчния период, следващ периода, в който е разкрит фактът на занижаване на данъчното задължение, увеличен с размера на глобата в размер на пет% от тази сума.
В същото време грешките с ДДС могат да бъдат коригирани само по първия начин чрез подаване на уточняващо изчисление. Това следва от т. 1 на раздел. IV Заповед № 21, на която данъчните власти обръщат внимание (виж въпроса-отговор от раздел 101.23 на ресурса Данъчна база от знания ("ЗІР")).
Едно уточняващо изчисление може да поправи грешките само за един отчетен период.
Предоставя се уточняващо изчисление за декларацията, при което данъкоплатецът самостоятелно е идентифицирал грешки съгласно формата, установена на датата на подаването му (Клауза 1 от Раздел VI от Заповед № 21, Клауза 50.1 от GCC).
За съжаление, формата на новата декларация се различава значително от предишните, така че не може да се постигне пълно съвпадение на низове. Когато подавате уточняващо изчисление, ще трябва да "изберете" редовете, които са най-подходящи по значение. Администраторите не дават никакви препоръки по отношение на такова съответствие, така че остава да го направим сами (обсъдихме тези въпроси в статията "Изясняване на декларацията по ДДС: сравнение на низовете" на публикацията СЧЕТОВОДИТЕЛ И ПРАВО (№ 20 за 2016 г.)).
Общите принципи за попълване на уточняващото изчисление са както следва:
- на страница 02 "Дълъг (нисък) период" от уточняващото изчисление посочете отчетния (данъчен) период, в който се представя уточняващото изчисление, а на страница 03 "Дълъг (нисък) период, за уточнение" - периода, за който идентифицираните грешки се коригират (вижте въпрос-отговор от раздел 101.23 на ресурса Данъчна база от знания ("ZIP"));
- в гр. 4 „Индикатор, как да бъде посочен“ отразява съответните показатели на декларацията за отчетния период, която се коригира. Ако са направени промени в декларацията за този отчетен период по-рано, в гр. 4 показват съответните показатели на гр. 5 "Подобрения на показателя" последно уточняващо изчисление, която е подадена към декларацията за „коригирания“ отчетен (данъчен) период (клауза 2, раздел VI от Процедура No 21). В този случай попълнете всички показатели такава коригирана декларация, включително тези, които не са коригирани (вижте въпроса-отговор от раздел 101.23 на ресурса Данъчна база от знания ("ЗІР"));
- в гр. 5 "Пояснения на показателя" от уточняващото изчисление отразяват съответните показатели с предвид корекцията (Клауза 3, раздел VI от Заповед № 21);
- в гр. 6 предаване "Riznytsya" абсолютна стойност сумата на грешката (клауза 4, раздел VI от процедура № 21). По мнение на администраторите, сумата на грешката се въвежда в колона 6 със съответния знак (+/-) и ако абсолютната стойност е нула, съответният ред не се попълва (вижте въпроса-отговор от раздел 101.23 на ресурса Данъчна основаniy ("ZIR"));
- в справочния прозорец „сумата, изчислена съгласно клауза 200 1 .3 на член 200 1 раздел V Код към момента на подаване на уточняващата цена“ на страница 19.1 от уточняващото изчисление въз основа на името посочете сумата на ограничете точно на датата на подаването му. На свой ред, в стр. 19.1 "ред 19 от сумата, сумата на превишението на голяма стойност над сумата, изчислена съгласно точка 200 1 .3 на член 200 1 раздел на V кодекса към момента на подаване на уточняващото изявление "трябва да посочва размера на превишението и към датата на подаване на уточняващото изчисление ... Междувременно процедурата за прилагане на тази норма изисква разяснения от официалните органи. Има основание да се смята, че такива правила са приложими само в случая, когато поради представяне на уточняващо изчисление, нараства сумата от отрицателната стойност на страница 19 от декларацията. Но ако такава сума не се е променила или намалила, съгласно логиката на страница 19.1 от уточняващото изчисление, размерът на лимита трябва да бъде отразен към датата на подаване на декларацията, а не уточняващото изчисление. В противен случай това може да доведе до преразпределение на бюджетното обезщетение „със задна дата“, което може би вече е получено от данъкоплатеца към датата на самокорекция, което не е предвидено в ПКУ;
- при коригиране на грешки в редовете на предварително подадената декларация, към която се подават приложенията, към уточняващото изчисление се прилагат съответните приложения, съдържащи информация за ревизираните показатели (клауза 8, раздел VI от заповед No 21). „Празни“ приложения, при които показателите не се променят и не се попълват, не се прилагат към уточняващото изчисление.
Има функции за коригиране на стойността стр. 21 декларации "Сборът от партида стойност, възможно ли е да се застрахова до склада на облагаемия кредит от обидния (облагаем) период (ред 19.1 + ред 20.3 от рафинираната броеница 0110) (ред 19 от рафинираната розхрахунку 0121 - 0123, 0130.1 (пренесен в ред 16) период) ".