Издаден заем - разделен ДДС (При отделно отчитане на входящия ДДС от заемодателя)

Но защо „може“, а не „трябва“ да възникне? Нека да разберем.

Заем "в Министерството на финансите":
входно разделяне на ДДС, съставяне на фактури

Тоест, според логиката на Министерството на финансите, се оказва, че ако например вие се занимавате с търговия на едро и от време на време издавате парични заеми, тогава едновременно извършвате облагаеми сделки и сделки без ДДС и трябва да запазите техните отделни записи. Освен това трябва да съставите фактури, когато получите лихви по заеми и да регистрирате фактурите в дневника за продажбите. Не забравяйте да попълните също раздел. 9 декларации за ДДС за тримесечието, през което се получават лихви .

Тъй като Данъчният кодекс не установява отделна счетоводна процедура, трябва да се обърнете към счетоводните разпоредби. Те предвиждат отделно счетоводно отчитане на операции с заеми от операции за продажба на стоки, строителство или услуги. Състои се от следното:

- сумата на издадения заем не е разход на организацията;

- сумата на отпуснатия заем се отразява в дебита на сметка 58, подсметка 58-3 „Отпуснати заеми“, в анализа за всеки кредитополучател;

- лихвата по заема е друг доход и се отразява в кредита по сметка 91, подсметка 91-1 "Други доходи";

- само разходите, които са ПРЯКО свързани с издаването и получаването на лихва (например разходите за информация и консултантски услуги), са свързани с разходите за операции със заем. Такива разходи са други и се отразяват в дебита на сметка 91-2 "Други разходи";

- общите бизнес разходи не се включват в разходите за операции със заеми (с изключение на случая, когато тези разходи са ПРЯКО свързани с издаването на заем) .

Какво означава тази процедура за целите на данъчното облагане с ДДС? Това означава, че входният данък върху стоки (строителство, услуги), чиито разходи за придобиване са пряко свързани с разходите за операции със заеми, не се приема за приспадане. Този ДДС е включен в цената на закупените стоки (строителство, услуги). И данък върху разходите за други транзакции, подлежащи на ДДС, може да бъде приспаднат.

Повечето "обикновени" организации обаче нямат разходи (особено с входящ ДДС), пряко свързани с операциите по издаване на заеми и получаване на лихва върху тях. Например търговска организация няма да се обърне към някого за съвет, за да разбере дали да даде заем или не. Следователно, когато заемодателят няма „преки“ разходи за операции с заеми (общите бизнес разходи не се отнасят за тези операции), той може да приспадне целия входящ ДДС, начислен към него, без да разпределя нищо .

И всичко би било наред, ако не беше Министерството на финансите. Финансистите не се смущават от това, което самите те са установили: общите бизнес разходи нямат нищо общо с разходите по заеми. Те смятат, че ДДС трябва да бъде разделен върху тези разходи. И данъкът в размер, който се дължи на операции със заеми, не трябва да се приема за приспадане и да се включва в цената на стоките (работи, услуги), като по този начин се увеличават общите бизнес разходи. Размерът на този ДДС се изчислява, както следва:

Сума на ДДС, свързана със сделки по заеми, увеличаване на общите бизнес разходи (на тримесечие)

Общият размер на входящия ДДС за стоки (работи, услуги), чиито разходи за придобиване са свързани с общия бизнес (за тримесечието)

Лихви по заеми, получени през тримесечието

Общите разходи за стоки (работи, услуги), изпратени през тримесечието

Лихви по заеми, получени през тримесечието

Вярно е, че финансовият отдел не е забравил за "правилото на пет процента". Според него входящият ДДС може да бъде приспаднат изцяло, ако разходите за операции с заеми не надвишават 5% от общите производствени разходи за тримесечието .

---