Физически лица, как да определите данъчното си местожителство От Nathalie Aflalo, Lawyer и Edouard
Определянето на местоживеенето на данъкоплатеца е съществена предпоставка за установяване на неговото данъчно положение.
Това наистина позволява на хората да разберат размера на своите данъчни задължения.
Първо е необходимо да се припомнят разликите между местоживеене, местоживеене и националност.
От чисто фискална гледна точка определянето на местоживеенето на човек може да бъде трудно. Всъщност човек може много добре да притежава няколко жилища в различни страни или да плаща различни данъци в различни държави.
Понятието за данъчно домицилиране обаче е от капиталово значение, тъй като именно това обуславя данъчния режим, от който зависи данъкоплатецът.
Това понятие за местоживеене се определя от всяка държава. Това понятие обаче не е непременно хомогенно от една държава в друга. Ето защо, за да се предотврати местоживеенето на дадено лице в две различни държави, международните конвенции могат да дерогират дефиницията, приета на национално ниво.
Що се отнася до понятието данъчно пребиваване, това в действителност не се различава от понятието данъчно пребиваване.
Говорим за данъчно местожителство вътре в дадена държава или за данъчно пребиваване в международен план, но тези две понятия обхващат едно и също нещо.
Що се отнася до концепцията за националност, това има малко въздействие. Лице с чужда националност може да има местожителство за данъчни цели във Франция и обратно.
Критерият за националност рядко се използва за определяне на данъчно пребиваване, както ще видим по-долу.
Следователно трябва да се разбере, че данъчното местожителство на данъкоплатеца е независимо от понятията за неговото „гражданско“ или „обикновено“ местожителство, както и от неговата националност.
Тази независимост на данъчното местожителство по отношение на обичайните понятия и произтичаща от здравия разум трябва да се подчертае, за да се избегне всякакво объркване.
I. Правилата за определяне на данъчното местожителство, посочени в член 4Б от CGI.
Тази статия определя 4 алтернативни критерия, които трябва да бъдат разгледани последователно, за да се определи дали данъчното местожителство на данъкоплатеца се намира във Франция. Достатъчно е да се попълни един от тях, за да може данъкоплатецът да се счита за френски данъчно резидент съгласно действащите френски данъчни разпоредби.
1. За данъчно местоживеене във Франция по смисъла на член 4 А се счита следното:
в. Хора, които имат своя дом или мястото на основния си престой във Франция;
б. Тези, които упражняват професионална дейност във Франция, независимо дали са на заплата или не, освен ако не могат да обосноват, че тази дейност се упражнява там допълнително;
срещу. Тези, които имат във Франция центъра на своите икономически интереси.
2. Държавните служители, които изпълняват функциите си или отговарят за мисии в чужда държава и които не подлежат на облагане в тази страна с личен данък върху всички свои задължения, също се считат за имащи фискално местожителство във Франция.
Следователно член 4Б групира 4 алтернативни критерия, които могат да бъдат класифицирани в 3 категории. Лични критерии (A), професионални критерии (B) и икономически критерии (C). Към тези 3 основни категории е възможно да се добави и четвърта, която е тази за специални случаи (D)
А - Лични критерии
1. За данъчно местоживеене във Франция по смисъла на член 4 А се счита следното:
в. Хора, които имат дом във Франция.
Според данъчните власти домакинството на физическо лице съответства на обичайното им местожителство с постоянен характер.
Конкретно съдиите изследват съществуването на 2 елемента: центъра на семейните интереси и мястото, където данъкоплатецът обикновено живее (вж. CE, 3 ноември 1995 г. № 126513). Удовлетворяването на първия критерий обикновено води до удовлетворяване на втория, дори това да не е автоматично.
Пример: работите в чужбина, но съпругата и децата ви живеят във Франция, така че сте френски данъчно пребиваващ.
2- Основното място за престой
. или мястото на основния им престой
Този критерий обикновено се прилага за несемейни, които носят своето местожителство със себе си.
Това е известно като "183-дневно правило".
Това е мястото, където физическото лице се е задържало най-дълго.
Достатъчно е човек да е престоял във Франция повече от 183 дни през същата година, за да може да се счита, че има местопребиваване във Франция.
Интересна забележка: Вие сте френски жител, който е престоял по-малко от 183 дни във Франция, ако продължителността на престоя във Франция е по-голяма от престоя в чужбина.
Ако нито един от личните критерии не е дал възможност да се установи данъчното местожителство на данъкоплатеца, тогава трябва да се проверят професионалните критерии.
B- Професионални критерии
Следното се счита за данъчно местожителство във Франция по смисъла на член 4 А:
б. Тези (хора), които упражняват професионална дейност във Франция, независимо дали са на заплата или не, освен ако не могат да обосноват, че тази дейност се упражнява там допълнително;
По този начин за служителите техният данъчен дом зависи от мястото, където те действително и редовно упражняват професионалната си дейност.