Фирмата на Vmenenka продава търговско оборудване
Обосновавайки своята гледна точка, финансистите посочват, че затворен списък на видовете предприемаческа дейност, по отношение на които може да се приложи приписване, е установен от параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Продажбата на дълготрайни активи, принадлежащи на дружеството, не е предвидена в този списък.
Така се оказва, че, продавайки оборудване, магазинът на "vmenenka" извършва два вида дейности, единият от които е обект на UTII, а другият - данъци от общата система. Длъжностните лица припомниха: в тази ситуация е необходимо отделно счетоводно отчитане на имущество, пасиви и бизнес сделки (клауза 7 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Фирмите - платци на единния данък върху приписания доход водят счетоводни регистри по общо установената процедура.
Документът е съставен в два екземпляра, единият от които се предава на купувача.
Актът трябва да съдържа заключението на комисията, която се създава в търговското дружество за контрол върху разпореждането с дълготрайни активи. Членовете на комисията могат да бъдат главен счетоводител, финансово отговорни лица и други специалисти. Съставът му се одобрява от ръководителя на организацията със съответна заповед.
Информация за разпореждане с актив се въвежда в инвентарната карта за отчитане на обекта на дълготрайни активи под формата на OS-6 или в инвентарната книга под формата на OS-6b (предназначена за малкия бизнес).
За сметка 01 е препоръчително да се открие отделна подсметка "Разпореждане с дълготрайни активи". По време на продажбата на оборудването дебитът на тази подсметка отразява първоначалната (заместваща) цена на обекта, а за заема сумата на амортизацията, натрупана за периода на неговото функциониране:
ДЕБ 01 подсметка "Разпореждане с дълготрайни активи"
КРЕДИТ 01 подсметка "Дълготрайни активи в експлоатация"
- първоначалната (заместваща) цена на пенсионирания дълготраен актив е отразена;
ДЕБИТ 02
КРЕДИТ 01 подсметка "Разпореждане с дълготрайни активи"
- отразява амортизацията, натрупана за периода на експлоатация на съоръжението.
В резултат на това салдото по подсметката „Изхвърляне на дълготрайни активи“ ще отразява остатъчната стойност на продаденото оборудване.
Приходите от продажба на оборудване са включени в други приходи (по кредита на сметка 91, подсметка "Други приходи").
А остатъчната стойност на актива се отписва към други разходи (в дебита на сметка 91 подсметка "Други разходи"). Това включва и други разходи, свързани с продажбата (например съхранение, поддръжка, доставка и т.н.).
Процедурата за изчисляване на данък при продажба на оборудване зависи от това дали "входният" ДДС преди е бил включен в цената на обекта.
Като общо правило, когато приемат актив за счетоводство, платците на „вменения“ данък включват сумата на „входния“ ДДС в себестойността на обекта (клауза 2 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В случай на продажба на такова имущество, данъчната основа се определя съгласно специални правила, установени в параграф 3 от член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация. А именно като разликата между продажната цена на даден актив (тя трябва да съответства на нивото на пазарните цени) и остатъчната му стойност. Финансистите също припомниха това в писмо № 03-11-06/3/102.